税收管理制度Microsoft Word 文档 (2).docVIP

一、税收与税法概述： ??? 1、税收的概念与特征： ??? （1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。 ??? （2）税收的特征：国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性、标准确定性。 ??? 2、税收的分类：按不同的标准可分为不同的类型 ??? （1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和间接税 ??? （2）依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税 ??? （3）依据征税对象的不同，可分为商品税、所得税和财产税。 ??? （4）依据税权归属的不同，可分为中央税和地方税。 ??? （5）依据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。 ??? （6）依据课税标准是否具有依附性，可分为独立税和附加税 ??? 3、税法的概念与体系： ??? （1）税法概念：是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。 ??? （2）税收与税法的关系： ??? 联系：税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 ??? 区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 ??? （3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统一的整体。它由税收体制法和税收征纳法构成。其中税收征纳法又进一步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。 ??? 4、税法的构成要素： ??? （1）概念及分类： ??? 概念：是指构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。 ??? 分类：按不同的标准可分为不同的类型 ??? 依据各类要素是否具有普遍意义，可分为一般要素和特别要素。 ??? 另更为通常的一种分类是分为实体法要素和程序法要素。 ??? （2）实体法要素： ??? a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体两类。 ??? b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。它说明对什么征税的问题。 ??? c.税目与计税依据：税目是指税法规定的征税的具体项目。它是征税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。计税依据是指根据税法规定所取得的用以计算应纳税额的依据，亦即用以计算应纳税额的基数。 ??? d.税率：是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。它是税法的核心要素。它可分为： ??? 比例税率：指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 ??? 累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，所适用的税率也随之逐级提高的税率。 ??? 定额税率：指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额。一般适用于从量计征。 ??? e.税收特别措施：即税收优惠措施和税收重课措施。前者以减轻人的税负为主要目标，并与一定的经济政策和社会政策相关。后者是以加重纳税人的税负为目标而采行的措施，如税款的加成、加倍征收等。 ??? （3）程序法要素： ??? a.纳税时间：是指在纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税款的期限，因而也称纳税期限。可分为纳税计算期和税款缴库期。 ??? b.纳税地点：是纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点 ??? 5、税收体制改革： ??? 税收体制是指在相关国家机关之间划分税收方面的权力的各种制度。我国改革开放以后，也曾进行上过税收体制改革。其中以1984、1994年的两次税制改革规模为最大。 ??? 二、税收征纳实体法律制度： ??? 1、概述：税收征纳实体法在整个税法体系中居于主体地位，具体包括商品税、所得税、财产税三个方面的法律制度。 ??? 2、商品税法律制度：是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的的流转额为计税依据而征收的一类税。它主要包括增值税、消费税、营业税和关税，是我国税收收入的主要来源。 ??? （1）增值税法律制度： ??? 增值税概念：是以应税商品或劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。它是商品税中的核心税种。 ??? 我国现行的增值税的实体法规范的主要内容是： ??? a.税法主体：我国增值税的征税主体是税务机关（进口环节的增值税由海关代征）。纳税主体是在我国境内销售货物、提应税劳务以及进口货物的单位和个人。此外，从税法地位和税款计算的角度，增值税的纳税主体还可以分为两类，即一般纳税人和小规模纳税人。 b.征税范围：包括三个方面，即销售货物、提供应税劳务和进口货物。从总体上看，增值税主要是对货物的。 ??? c.税率：分为三档，即基本税率（为17%）、低税率（为13%）、零税率。 ??? d.应纳税额的计算：（具体见教材第226面，要求记忆） ??? e.税收减免：农业生产者销售的自己自产农业产品 ??? 古