高职高专《财务会计》学习情景五职工薪酬岗位.ppt

学习情景五 职工薪酬岗位 【知识目标】 了解职工薪酬的构成内容 掌握应付职工薪酬账户的核算方法 【技能目标】 能够正确处理职工薪酬岗位各项会计业务 能够正确填制各项业务记账凭证 会登记应付职工薪酬明细分类账 本章任务 任务一 货币性职工薪酬的核算 任务一 货币性职工薪酬的核算 1、职工工资的分配 9月30日，麒瑞公司结算当月应发工资650 000元：其中生产人员共100人，工资总额为450 000元；车间管理人员共10人，工资总额为50 000元；企业行政管理人员25人，工资总额为100 000元；公司专设销售机构人员20人，工资总额为50 000元。 【任务分析及处理】 （1）会计根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”，将本月应发的工资，根据职工劳动服务的对象和部门及其发生工资费用的情况进行分配。 （2）会计根据“工资费用分配汇总表”编制记账凭证，交审核人员审核。 借：生产成本 450 000 制造费用 50 000 管理费用 100 000 销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬——工资 650 000 （3）会计根据审核后的记账凭证，登记“生产成本”、“应付职工薪酬”等总账及明细账。 2、职工工资的发放 财务主管将人事部门送达的“工资结算汇总表”核准确认后编制“职工工资发放汇总表”，交由出纳到银行办理工资支付。 【任务分析及处理】 （1）扣除代垫款项。出纳在支付职工工资时还应根据“职工工资发放汇总表”中的各项扣款从应付职工工资中扣还各种款项。 借：应付职工薪酬——工资 157 000 贷：其他应收款——房租 32 000 应付职工薪酬——社会保险 71 500 应付职工薪酬——住房公积 32 500 应交税费——应交个人所得税 21 000 （2）会计根据职工工资发放汇总表、银行结算凭证等编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：应付职工薪酬——工资 493 000 贷：银行存款 493 000 （3）会计根据审核后的记账凭证，登记“其他应收款”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等总账及明细账。 【知识链接】 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出。即企业使用职工的时间、精力、知识、技能等而给予职工的补偿或报酬。包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利，提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 分配工资时： 借：生产成本　　　　　　　　　 　　　 　 制造费用　　　　　　　　　 　　 　　管理费用　　　　　　　　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　在建工程　　　　　　　　　 　　研发支出——资本化支出　　　　　贷： 应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　　 发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资　　　　　 　　　　　贷： 银行存款 代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　 　　　　　贷： 其他应付款/其他应收款——职工房租 应交税费——应交个人所得税 应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 【任务引入2】职工福利费的计提与支付 1、职工福利费的计提 根据2009年实际发生的职工福利费情况，麒瑞公司预计2010年应承担的职工福利费为职工工资总额的5%，职工福利的受益对象为上述所有人员。 【任务分析及处理】 （1）会计应根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”，计提2010年预计应承担的职工福利费义务金额。 （2）会计根据“职工福利费用计提表”编制记账凭证，交审核人员审核。 借：生产成本 22 500 制造费用 2 500 管理费用 5 000 销售费用 2 500 贷：应付职工薪酬——职工福利 32 500 （3）会计根据审核后的记账凭证，登记“生产成本”、“应付