基本核算方法课件.pptVIP

第二章 商业银行会计基本核算方法;第一节 会计科目;二、会计科目的体系结构 （一）会计科目的分类 1、按与资产负债表的关系分类 表内科目：反映在资产负债表上，用以 核算和监督金融业资金活动的科目。 理解：表内科目反映资产、负债、所有 者权益增减变化以及损益的发生情况的 会计事项，全部列入资产负债表的平衡 关系。; 表外科目：表外科目是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有事项和负责财产登记、重要凭证和有价单证的控制等辅助事项的会计科目。 理解：表外科目是用以反映需要在表外进行控制的事项。; 2、按反映的经济内容分类 资产类； 负债类； 资产负债共同类； 所有者权益类； 成本类； 损益类； ;资产类用来反映企业资产的增减变动及其结存情况。 负债类反映企业负债的增减变动及其结存情况。 资产负债共同类：既能反映金融企业的资产业务，又能反映金融企业的负债业务，编制报表时应根据余额方向，分别纳入资产或负债类科目反映。; 所有者权益类反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况。 成本类核算成本的发生和归集情况。 损益类反映企业收入和费用的发生或归集。; （二）会计科目表 会计科目表依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。商业银行在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 金融企业会计科目表参见教材P16-17;第二节 记账方法 ; 借贷记账法是复式记账法的一种，我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记账法。 1、记账原理：资产=负债+所有者权益 2、记账符号：“借”、“贷”作为记账符号 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”;运用借贷记账法对金融业务的处理; 例2：工商银行厦门XX支行发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元。 借：贷款 2 000 000 贷：吸收存款 2 000 000; 在借贷记账法中，试算平衡的基本公式是： 1、发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2、余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 ; 二、单式记账法 是指对每项经济业务只通过一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 目前各商业银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法。 ;例3：某商业银行收到重要的空白凭证支票50本，单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 例4：某开户单位来商业银行购买空白支票一本，单式记账法记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 1本;第三节 会计凭证;二、会计凭证的种类 （一）按其填制的程序和用途分 原始凭证、记账凭证 （二）按凭证表面形式分 单式凭证、复式凭证 ;（三）按凭证的格式和用途分 ： 1、基本凭证（八种表内凭证，两种表外凭证）是会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。 （1）现金收入凭证和现金付出凭证 （2）转账借方和转账贷方凭证 （3）特种转账借方和特种转账贷方凭证 （4）外汇买卖借方凭证和贷方凭证 （5）表外科目收入凭证和表外科目付出凭证;;;;;;;;;2、特定凭证：是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用凭证，一般由银行印制，用以代替记账凭证凭以记账，如银行汇票、商业汇票、支票、进账单、电信汇凭证、委托收款凭证、托收承付凭证、计息凭证等。;银行会计凭证的特点： 1、大量使用外来原始凭证代替记账凭证 2、有时采用单式凭证 3、凭证传递环节多 ; 三、会计凭证的基本要素 1、原始凭证的要素根据业务需要规定，中国人民银行另有规定的除外。 2、记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人的户名、账号和开户行；货币、金额及借贷方向；经济业务摘要及附件张数；银行办理业务的印章及经办、复核人员的签名或盖章；会计分录和凭证编号等。; 四、一般会计凭证的管理 （一）凭证的填制 （二）凭证的审核 （三）凭证的传递 （四）凭证的整理、装订和保管; 五、有价单证及空白重要凭证的管理 （一）有价单证 有价单证是指印有固定面额的特定凭证，包括：金融债券、代理发行的各类债券，定额存单、定额汇票、定额本票以及印有固定面值金额的其他有价单证等。; （二）空白重要凭证 空白重要凭证是银行印制无面额经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证，包括本票、支票、汇票、信用证、限额结算凭证、债券收款凭证、存单、存折、银行卡、存款证明等空白重要凭证。;第四节 会计账簿及账务组织; （一