会计学第二章会计核算方法课件.ppt

（三）原始凭证的填制 原始凭证的名称 填写凭证的日期 接受单位的名称。 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及的财物数量和金额 填制单位的名称 经办人员的签名或盖章 1.原始凭证的填制内容 三、原始凭证 凭证名称与编号 填制日期 填制凭证单位名称 接受凭证单位名称 经济业务内容 经济业务数量、单价、金额 经办人签字或盖章 3 原始凭证的 填制要求 1 2 4 记录真实 内容完整 填制及时 书写规范 2.原始凭证的填制要求 （三）原始凭证的填制 三、原始凭证 不得随意涂改、刮擦或挖补。如书写有误，要作废重填。应在有误的原始凭证上加盖作废章，与存根一起保存，不得撕毁。 （四）原始凭证的审核 三、原始凭证 原始凭证的 审核 1 2 3 4 真实性 合法性 完整性 正确性 实质性 形式上 审后处理 (1)不合法凭证一律退回，不予办理。如伪造、涂改、虚报冒领等应及时揭发，汇报，请求处理。 (2)手续不全、计算错误的应按制度规定更正、补充，手续完备后再予以办理。 （一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，应用复式记账法和会计科目，将经济业务内容归类整理后填制的作为登记会计账簿依据的会计凭证。 三、记账凭证 三、记账凭证 （二）记账凭证的种类 ①记账凭证按用途分类 通用记账凭证 记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 专用记账凭证 按用途分类 适用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务。 在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 20XX 12 5 银行存款 收 8 销售产品，款项收存银行 主营业务收入 甲产品 应交税费 应交增值税 2000000 340000 2 √ √ 张 波 宋 秋 王 露 刘 涛 李 梅 ￥2340000 增值税 专用发票 银行进账单 专用记账凭证 方便查找，防止散失、抽换。 库存现金或者银行存款 便于核查 明确责任 20XX 12 12 银行存款 付 12 购买材料开转账支票支付货款 材料采购 A材料 应交税费 应交增值税 1000000 170000 √ √ 张 波 宋 秋 王 露 赵 涛 李 梅 ￥1170000 2 增值税 专用发票 转账支票存根 专用记账凭证 20XX 12 15 转 20 生产领用原材料 生产成本 甲产品 原材料 钢材 1000000 1 √ √ 张 波 宋 秋 刘 涛 李 梅 ￥1000000 1000000 ￥1000000 领料单 专用记账凭证 20XX 12 5 银行存款 记 19 提取现金备用 库存现金 200000 200000 1 √ √ 张 波 宋 秋 王 露 刘 涛 李 梅 ￥200000 现金支票存根 ￥200000 通用记账凭证 全部经济业务通用。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 复式凭证：是填制一笔经济业务中相互对应的全部会计科目及其发生额的分录凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 单式凭证：是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的分录凭证。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 三、记账凭证 （二）记账凭证的种类 ②按记账凭证上填列的会计科目数目分类 三、记账凭证（三）记账凭证的填制 1．记账凭证的基本内容 （1）凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）经济业务的内容摘要； （4）经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称； （5）经济业务的金额； （6）凭证的类别（字）和编号（编号方法：①按收、付、转三类分别编 ②按银收、银付、现收、现付、转账五类编③一项业务需填制多张凭证时采用分数编） （7）过账的标记； （8）所附原始凭证或其他资料的张数； （9）凭证应具备的签字与盖章。 2．记账凭证的填制要求 （1）摘要简明 （2）连续编号 （3）科目正确 （4）借贷金额相等 （5）附件完整 注:货币资金互划转业务，为避免重复，一般只填付款凭证。 三、记账凭证（三）记账凭证的填制 对记账凭证的审核，一般包括以下内容： 1．填制依据是否真实； 2．填写项目是否齐全； 3．使用会计科目是否正确； 4．金额计算是否正确； 5．书写是否清楚。 通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。 三、记账凭证（四）记账凭证的审核 第三节 会计账簿 一、账簿的概念 是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的帐页所组成。 第三节 会计账簿 二、账簿的种类 （一