管理会计全套精品课件(厦大版)98.ppt

二.全面预算的作用 全面预算的作用体现在： 1.全面预算为各个部门定出目标； 2.全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据； 3.全面预算是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度； 4.全面预算对职工有激励作用。 三.全面预算编制的组织管理程序 1.由预算委员会拟定并书面下达预算总目标和分目标。 2.各有关部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 3.会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总和分析。 4.预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上报董事会及股东大会最后通过企业的全面预算。 5.将经批准后的预算下达到各级各部门执行。 四.全面预算的编制期 编制经营预算和财务预算的期间通常与会计年度相一致，以便预算执行结果的分析、评价和考核。 第二节 全面预算编制的几种方法 具体包括传统预算法、弹性预算法、零基预算法、概率预算法、滚动预算法。 一.传统预算法 以历史的数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算。 特点：这一方法简便易行，省时省力，但缺乏科学性和先进性。 二.弹性预算法 以预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算。 弹性预算法的特点有： （1）能适应不同经营活动情况的变化，具有一定的伸缩性，扩大了预算的使用范围。 （2）使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上。 三.概率预算法 在编制预算时，考虑到预算期间存在的各种不确定性，以概率方式对未来各种可能性的大小加以描述，并在编制预算时，通过计算期望值的方式取得编制预算所需的各种收入与支出数字。 概率预算法的特点为： 更加科学，但各种收入与支出的概率分布的确定较为困难。 四.零基预算法 对于任何一笔支出，不是从现有费用水平出发，而是一切以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。适用于对各种费用项目进行预算编制。 五.滚动预算法 滚动预算法又称为连续预算法或永续预算法。它是在预算执行的过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 滚动预算编制的工作量大，但有利于管理人员对预算资料做经常性的分析研究，并能根据当前预算的执行情况，及时调整或修正，可以使预算更加切合实际。 第三节 全面预算的编制 一.销售预算的编制 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 二.生产预算的编制 预计生产量=预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量 第一节 产品生产的决策分析 ? 一.生产何种产品的决策分析 通过计算各种产品的差别收入和差别成本进行对比分析。 二.产品增产的决策分析 以每一机器工作小时用于生产不同种类的产品所能提供的贡献毛益的多少作为选择最优方案的依据。 三.停产何种产品的决策分析 判断产品该不该停产，主要取决于这一产品最终能否提供贡献毛益。 四.亏损产品转产的决策分析 如果停产某一产品而转为生产另一产品，若另一产品的贡献毛益能高于原产品，则应转产。 五.接受追加订货的决策分析 只要价格高于产品的单位变动成本，并能补偿专属固定成本，即可考虑接受。 六.零部件自制或外购的决策分析 只要变动成本（直接材料、直接人工、变动性制造费用）低于外购成本，则应自制。另外，如果企业的剩余加工能力可以有其他用途，则在其他用途上可以取得的收益也应作为机会成本纳入分析之中，作为企业自制零部件的成本之一。 七.半成品立即出售或继续加工的决策分析 若进一步加工后预期所增加的收入超过进一步加工所追加的成本，则应继续加工当然，此时还应考虑进一步深加工能力是否可有其他用途的问题。 八.联产品是否进一步加工的决策分析 若进一步加工后预期所增加的收入超过进一步加工所追加的成本，则应继续加工当然，此时还应考虑进一步深加工能力是否可有其他用途的问题。 九.产品最优组合的决策分析 利用线性规划方法求解。? 第二节 新产品投产的决策 ? 1.新产品是否投产的决策 依据：是否有足够的销售量以实现企业的目标利润。 2.投产哪一种新产品的决策 依据：何种新产品可以提供更多的贡献毛益。 ?第三节 不确定型经营决策 ? 不确定型经营决策常用方法有： 1.小中取大决策法 也称为悲观决策方法。其过程为：首先列出各方案的最小收益值，然后选取最小收益值中的最大者所对应的方案。 2.大中取小决策法 也称最小的最大后悔值决策法。其过程为：首先求得各方案在各种状态下的后悔值，然后找出各方案在各种状态下的最大后悔值，并从中选择最小的最大后悔值所对应的方案作为决策方案。 3.大中取大决策方法 也称为最大最大原则。又称为乐观法。