中小企业财务管理课件(发)_图文.pptVIP

中小企业财务管理 主讲人：姚正海 教授、硕士生导师、中国注册会计师 联系电话 会计核算方法与流程 中小企业财务管理基本内容 财务分析方法介绍 财务会计报告粉饰的常用方法 企业内部控制与风险防范 会计核算方法与流程 一、经理要知道的“家底”有多少——财务报表概述 1、谁需要财务信息——财务报表的作用 (1)谁需要财务信息 财务信息使用者： 所有者（业主、股东）：盈利能力 债权人：信贷决策 政府有关部门（税务、审计、财政等）：法律法规执行情况，如：纳税情况 职工 ：财务状况 企业管理当局：内部经营管理 (2)财务报表的作用 ①有助于所有者和债权人合理进行投资决策 ②有助于企业管理当局明确管理责任，不断提高经营管理水平 ③有助于政府宏观管理部门作出合理的宏观经济调控决策 3、财务报表的阅读——我们需具备哪些基础知识 1)财务报表要素 我国《企业会计准则》将企业会计要素(财务报表要素)分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。 会计的对象——资金的运动 （一）资产 负债是指过去的交易或者事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益，其金额为资产减去负债后的余额。 是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （1）主营业务收入（基本业务收入） 是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 是指企业在一定会计期间的经营成果，即企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。 2)会计等式 资产＝权益 资产＝负债+所有者权益 收入－费用＝利润 5）会计核算的方法 设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 会计核算方法 6）会计计量和报告的基础 权责发生制 各项收入和费用的确认应当以“实际发生”（归属期）而不是以款项的实际收付作为记账的基础。——权责发生制的定义。 与其相对应的制度是收付实现制，收付实现制(cash basis)是以款项的实际收付作为记账的依据。 一般情况下企业都用权责发生制。 权责发生制:收入:产品销售实现(现销和赊销) 费用:发生资源耗用 收付实现制:收入:现金流入 费用:现金流出 利润是主观评价、现金是客观事实。 二、经理的“喜”与“忧” ——资产负债表 1、了解你的人是我——什么是资产负债表 是反映企业一定时点财务状况的报表，是企业财务状况的快照。 2、家中的“财”“债”细分说——资产负债表项目 (1)企业的揺钱树——资产 (2)借鸡生蛋——负债 (3)企业身家知多少——所有者权益 企业有多少本钱——实收资本 特殊财源的来源——资本公积 有备方可无患——盈余公积 这钱是谁的——未分配利润 3、其中的奥妙说的清——资产负债表的信息揭示 (1)综合反映企业所拥有的资产及资产的分布情况，以便评价企业的财务实力和财务弹性 (2)反映企业资金来源的构成情况，从中可以了解企业的负债和权益结构，掌握企业的偿债能力 (3)综合反映企业资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系 三、家境富裕还是入不敷出——利润表和利润分配表 1、今年干得怎么样——什么是利润表 是反映企业一定时期经营成果的报表。 其作用： (1)为企业分配经营成果提供了重要依据 (2)评价企业的经营绩效 (3)预测企业未来的现金流量 (4)作出合理的经营决策 2、今年的收入来自哪——利润表项目 (1)主营业务收入：权责发生制 收付实现制 利润是越多越好还是越少越好？ (2)主营业务成本 (3)营业税金及附加 (4)销售费用 (5)管理费用 在会计上不能认为利润越多越好。假设某公司利润表上有收入1000万元，成本费用合计600万元，利润总额为400万元，又假定所得税是100万元，则净利润300万元，销售利润率为30%。 如果1000万元的货款能够收到，则盈利300万元是好事；如果1000万元的货款最终成为了坏账，则300万元的利润就不是好事。这300万元的利润不仅没有给企业带来现金净流入，反而给企业带来至少870万元的现金流出损失(假设600万元的成本费用均为付现