新营业税相关税收政策.ppt

第一节 营业税纳税人的定义 营业税的税制构成要素： ①纳税人、②征税范围及税率、③计税依据、④税额计算、⑤纳税义务发生时间及期限、⑥纳税地点、 ⑦税收优惠。 一、营业税纳税人定义的基本规定： 营业税定义主要阐明了营业税的纳税义务人，并从总体上概括了营业税的征税范围。 二、营业税纳税人的定义： 条例第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第一节 营业税纳税人的定义 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第二节 营业税的征税范围 第三节 营业税计税依据解析 一、营业税营业额的基本规定 （三）价格偏低、视同有偿及非货币收入的核定 条例第七条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 细则第二十条“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 第三节 营业税计税依据解析 一、营业税营业额的基本规定 （三）价格偏低、视同有偿及非货币收入的核 （3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。” 大连市人民政府所规定的成本利润率为10％。 (四) 发生退减款的规定 细则第十四条 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 第三节 营业税计税依据解析 一、营业税营业额的基本规定 （五） 条例第四条第三款 营业额以人民币算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，当折合成人民币计算。 细则第二十一条 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 第三节 营业税计税依据解析 一、营业税营业额的基本规定 （六） 扣除与折扣凭据的规定 条例第六条 纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 细则第十五条 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 细则第十九条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： 第三节 营业税计税依据解析 一、营业税营业额的基本规定 （六） 扣除与折扣凭据的规定 （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有