内部审计概述.pptVIP

展望 对于审计人员素质和技能要求更加全面 一方面，内部审计要求审计人员具有财务专业知识以评估财务控制的有效性； 另一方面，随着全球化和信息技术所带来的各种风险，内部审计机构将需要大量的能够识别、评估和分析风险数据，并且能够防止和发现舞弊的审计人员。 1 美国关于内部审计的规定 ⑴关于内部审计内容的规定： ①财务收支审计。如检查是否有收入不入帐、与卖主勾结私分货款现象等。 ②违纪审计。防止营销人员或收银员营私舞弊行为。 ③效益和效率审计。 ④合法合规性审计。是否执行公认会计准则和公司规章制度 ⑤内部咨询。如投资决策分析等。 ⑵关于内部审计模式的规定： 美国企业的内部审计机构在70年代末以前，大多设在管理层以下，独立性受到很大的限制。 70年代末，出现了新的组织结构，即董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，业务直接受审计委员会领导并向其报告工作。具体表现在以下几方面： ⑵关于内部审计模式的规定： 　　①内部审计对本单位的一个权威组织负责。 　　②内部审计师与董事会保持直接联系,并就共同关心的问题沟通信息。 　　③内部审计的宗旨、权利和责任在正式书面文件中作了规定。 　　④内部审计每年关于本部门的审计工作计划、人员配备、 财务预算要呈送高级管理部门批准并报告董事会。 　　⑤内部审计师每年一次或多次将工作报告呈送高级管理部门和董事会。 ⑶关于内部审计职责的规定： 监督企业遵循已有的政策和规则； 　检查企业内部控制制度是否完善、是否得到有效执行； 　提高企业运转效率和降低企业运作成本； 　检查企业是否有欺骗或会计记录虚假现象； 　检查企业的经济活动是否符合国家或政府的法律。 2 英国关于内部审计的规定 ⑴关于内部审计内容的规定： 英国的公司法要求企业每年都要聘请会计师事务所进行例行审计，包括对企业内审工作的情况进行评价。 英国内部审计己经扩展至与企业价值创造有关的一切领域。 英国内部审计的定位逐步由监督者向控制者转变。过去，内部审计的主要作用是“监督和复核”，内部审计被定位为“监督者”和“内部警察”。现在，内部审计的主要作用是“控制和建议”。这一转变推动了内部审计角色的转变，与国际内部审计师协会新的内部审计定义相吻合. ⑵关于内部审计模式的规定： 英国内审机构在行政上接受总裁或副总裁的领导，在业务上接受董事会下属审计委员会的领导。英国大中型企业的董事会下一般都设有审计委员会。审计委员会受董事会的直接领导，是企业内部监督的上层决策机构，不负责企业的经营管理，只发挥监督作用。 英国内部审计部门的工作范围和职责由审计委员会决定。内部审计部门是企业内部监督的主体，承担具体的内部审计事务，审计结果向企业高级管理层和审计委员会报告。 ⑶关于内部审计人员的规定： 英国对内审职业要求很严格，不具备一定专业素质、管理水平和实践经验的人员，不能到内部审计部门工作，需要提拔的高层管理人员，也需有内部审计的工作经历。 目前，英国内部审计师协会每年都制定职业资格培训计划，研究确定重点关注的领域和技术方法，为内部审计人员提供专业指导和技术服务。 我国内部审计的产生、发展及现状 我国内部审计的产生及发展 我国内部审计的现状 第五部分 我国内部审计的产生与发展 我国审计的历史源远流长 早在3000多年前的西周时期，周王朝设天、地、春、夏、秋、冬六卿管理朝政。其中，天关协助周天子总管一切政务，在天关之下设小宰管理财务收支、司会管理核算业务，在小宰之下设宰夫负责监督周王朝的财政收支有无错弊、各级管理使用财物有无绩效，这是我国古代审计的最初萌芽。 1 我国内部审计的产生与发展 到19世纪后半期，随着我国民族资本主义工商业的产生和发展，一些按照西方企业管理模式建立的银行、造船厂、矿山和兵工厂开始在企业内部设立稽核职位或部门，执行内部审计制度，近代内部审计开始出现。 1 新中国的内部审计 1982年宪法 1983年8月20日，国务院批转《审计署关于开展审计工作几个问题的请示》 “对下属单位实行集中统一的领导或下属单位较多的主管部门，以及大中型企事业组织，可根据工作需要简历内部审计机构或配备审计人员，实行内部审计监督。” 1985年8月，国务院发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》 要求国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业单位应当建立内部审计监督制度，根据审计业务需要，分别设立审计机构或审计人员，在本部门、本单位主要负责人领导下，负责本部门、本单位的财务收支及经济效益的审计。 内部审计的业务要受国家审计机关的指导。 1988年11月，国务院发布了《审计条例》 对内部审计的机构设置、人员职责、工作