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大型建筑施工企业应收账款的管理与控制 李 大型建筑施工企业应收账款的管理与控制 李生魁 中国水利水电第四工程局有限公司 企业持有的现金是衡 量 企 业 经 营风险的重要指标，也 是 企 业 用 于 偿债，维持生产活动正常 运 转 的 重 要 保 证。 现金的短缺会使企业陷入 债务危机。 应收账款是影响 企 业现金量的一个重要因素，我 国 目 前 的 大型建筑施工企业被拖欠的工程款金额巨大，资金周转困难，所以必须 要重视应收账款的管理，及时回笼资金，保证大型建筑施工企业走上良 性的发展道路。 一 、大 型 建 筑 施 工 企 业 应 收 账 款 现 状 目前，各大型建筑施工企业账面上都存在大量的应收账款，影 响 企 业的正常生产经营。 在市场 经 济高速发展的今天，大型建筑施工企业 被拖欠工程款现象却且越演越烈，愈欠愈多，由于施工行业复杂的外部 环境，以及大型建筑施工企业松懈的内部管理，应收账款的账龄有的三 五年，有的长达上十年。 高 额 的、长期未收回的应收账款，不 仅 严 重 影 响了大型建筑施工企业的资金周转，给企业带来了巨大的风险，有的大 型建筑施工企业甚至因巨额贷款而无力偿还而倒闭。 这不仅严重破坏 了社会经济秩序，恶化了企业交易信用环境，同时极大影响了大型建筑 施工企业的正常运转，而 且 给 社会带来不稳定因素。 大型建筑施工企 业虽然采取各种措施，努力 清 欠，但这种现象一直未能得到有效控制。 所以，加强应收账款管理和清欠，已经成为大型建筑施工企业管理工作 的重要内容。 二 、大型建 筑施工企 业 应收账款 被拖欠主要原因 为保证建筑产品建设质量，充分发挥建筑产品功能设计，在项 目 履 约期间，业主按照工程结算额一定比例（一般为７０％ －８０％）付工程款， 竣工验收后按（５－１０％）扣留的质保金而形成的应收账款，属于建筑企 业合理和正常的应收账款，除 此 之 外 而形成的应收账款则属于拖欠工 程款范畴，究其原因分析，主要来自于企业外部因素和企业自身管理两 个方面。 １．企业外部环境影响。 １．１宏观经济环境的影响。 近年来，国家实行宏观调控政策控制银 行存款准备率，有效抑制了通货膨胀，但国内与建筑企业有关的房地产 市场，需求仍不旺盛，建筑市场，业主占用了大量的筹集资金，负担着银 行高额的贷款利息，这种负 担 的 一 部 分必然会转嫁到大型建筑施工企 业。 有些工程款可能收不回来，直接形成坏账，严重影响了企业的资 金 周转，降低企业的经济效益。 １．２建筑市场的不规范竞争。 目前的建筑市场“僧多粥少”，大型建 筑施工企业间在工程承揽 过 程 中 竞 争 异 常 激 烈，由于大型建筑施工企 业由于门槛低，导致企业不 断 增 加，良 莠 不 齐，在承揽工程过程中为了 能接到工程，有“活”做，为 了 图 生 存，往往在竞争中对发包方做出重大 让步，不得不接受发包方苛刻的数额越来越大的垫资条件及苛刻合同。 １．３建设单位因素。 建设单位投资不落实、资 金 不 到 位、工 程 款 被 挪用。 有的建设项 目 没 有 统 筹 安 排，搞 边 勘 察、边 设 计、边 施 工 的 “三 边”工程，导致工程变更结算超概算却得不到及时签认，信用意识淡薄、 信用缺失现象严重，拖欠有理之风盛行，企业的经营风险也随之增加。 １．４法制建设的滞后。 尽管国务院、各级政府对建设领域拖欠工程 款问题极为关注，提出用三年时间基本解决这一问题，但由于社会信用 体系和法制体系不健全，工 程 拖欠成风没有得到解决。 加 上 国 家 信 用 管理体系不完善，相关的法律法规和失信惩罚机制不健全，导致社会上 信用缺失行为盛行，在建设领域上，加剧了拖欠款问题的恶化。 就形 成 了边清边欠的现象，有的诉诸法律虽然胜诉，但执行难也是司空见惯的 事情。 ２．企业内部管理影响。 ２．１主要领导重视不够。 一些大型建筑施工企业领导重生产、重经 营、重产值而轻资金管理，当 生 产 需 要 资 金 时，只是去外部筹措资金或 赊欠，没有重视应收账款的回收管理，施工管理人员也只重视施工建设 和人员的管理，无人对应收账款进行及时梳理，再加上大型建筑施工企 业领导更换较频繁，个别在任领导不愿意去清讨前任领导留下的账。 ２．２清理应收账款的工 作 职 责 不 清。 有些企业对债权的风险性认 识不够，管理层认为工程在验收后并经发包方签认，就已形成大型建 筑 施工企业当期的工程结 算 收 入。 只要从财务的角度实现了收入，即 是 大功告成，往往以完成产值收入的多少论英雄，不论款项是否收 回。 应 收账款回收工作没有与任 何 部 门 和个人有直接利害关系，没 有 与 工 作 业绩考核挂钩，没有与奖罚挂钩。 造成各部门对“清欠”工作都抱有“事 不关己，高高挂起”的 态 度，长 此 以