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税务会计基本知识;第一章 税务会计概述;一、经济发展是税务会计分支产生的根本原因 税务会计成为相对独立的会计分支是从第二次世界大战后的美国开始的。进入20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。 ;二、税务会计的核算范畴与特征;（一）税务会计与财务会计的主要区别 1、核算目标不同 2、核算规范不同 3、核算基础不同 4、核算对象不同 5、核算程序不同 6、会计要素不同 7、对会计上的稳健原则态度不同;区别1;区别2;区别3;区别4;区别5;区别6;区别7;（二）税务会计和财务会计的联系 1、税务会计的信息以财务会计的信息为基础。从各国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。 　　2、税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。;三、税务会计核算模式 ;课 后 思 ?? 题;第二章 企业纳税基础;一、税收的产生与发展 税收伴随国家起源而起源 “捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” ——马克思 “为了维持这种公共权力，就要公民交纳费用——捐税。捐税是从前的氏族社会完全没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。” ——恩格斯;《史记》：“自虞、夏时，贡赋备矣。” 《中国历代食货典》卷一百一十赋役部： “帝喾高辛氏正畛均赋”。; 夏代开始就有了税收的雏形——夏贡 夏贡——商助——周彻——春秋鲁国“初税亩”——秦商鞅变法——唐代均田、均税制度——明代“一条鞭法”——清初“永不加赋”——新中国多次改革税制; 二、税收的特征 强制性 无偿性 相对固定性 三个特征，是缺一不可的，是税收与公债、规费、罚没和财政发行等各种财政分配形式区别的标志。;三、税收的分类 （一）按课税对象分类;（二）按税收的计算依据为标准分类 从量税：以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征；实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征；实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 复合计税：采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如对卷烟白酒征收的消费税。;（三）按税收与价格的关系为标准分类 1、价内税：如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 2、价外税：如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。;（四）按税收的管理权限为标准分类 1、中央税：如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 2、地方税：如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。 3、中央与地方共享税：如我国现行的增值税和资源税等。;（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类 1、独立税：凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。 2、附加税：凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。;（六）按课税目的为标准分类 1、财政税：凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。 2、调控税：凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。 这种分类体现了税收的主要职能。;四、税制构成要素 1、纳税义务人（纳税人、纳税主体） 自然人：例如，在我国从事工商业活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。 法人：例如，我国的国有企业、集体企业、合资企业等，都是以其社会组织的名义承担民事责任的，称之为法人。法人同自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。 ;2、纳税对象（征税对象） 它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。 每种税都有自己的纳税对象，它是区别不同税种的主要标志。如所得税的纳税对象是所得额；车船使用税的纳税对象是各种车辆、船舶。 纳税对象的计量标准是计税依据。某一税种的纳税对象与计税依据可能相同，也可能不同。 ;3、税目 税目一般分为列举税目和概括税目两种： （1）列举税目。列举税目就是将每一种商品或经营项目等，采用一一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目之下划分若干个子目。 （2）概括税目。概括税目就是按照商品大类或行业，采用概括方法设计税目。;4、税率 ①比例税率：