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* 第五部分 企业管理审计（二） * 第五节 全面预算管理审计 一、全面预算管理概述 1.概念:企业总体计划的数量说明 2.原理:将企业的年度经营目标，分解并下达到所属各内设机构或下属单位，以预算、控制、协调、考核为管理手段，以保证企业目标的实现． 3.目标 （１）明确企业和各部门的工作目标； （２）协调各职能部门的关系； （３）控制各部门的日常经营活动； （４）考核各部门的工作业绩。 二、 全面预算管理审计的性质和内容 全面预算管理审计是管理审计一个分支，属于内部审计的范畴，是一种独立客观的确认和咨询活动，它通过专门的、系统化的方法审查和评价全面预算管理过程、全面预算管理职能的经济性、效率性、效果性，帮助企业提高预算管理的质量和水平，促进企业各个生产要素的充分发挥，提高预算管理的效率、效果和效益。 第五节 全面预算管理审计 预算（控制） 决策 计划 执行 考核 二、 全面预算管理审计的性质和内容 对于全面预算管理的审计，其内容包括三个方面 （一）事前审计 主要内容是审计企业的预算目标 （二）事中审计 ? 1、预算编制审计。 2、预算执行审计。 ? 3、预算调整审计。 （三）事后审计 第五节 全面预算管理审计 * 第五部分 企业管理审计（二） * 遵循性标准的内容：（内部审计具体准则12号） （1）国家相关法规； （2）行业、部门的政策； （3）组织的经营、财务计划； （4）组织的经营、财务预算； （5）组织规定的各种程序和标准； （6）组织签订的各类合同。 二、全面预算管理审计的性质与目的 1.经营和财务预算是“遵循性标准”之一.因此全面预算审计属于”遵循性审计”的性质； 第五节 全面预算管理审计 性质决定了目的、方法、报告！！！ * 第五部分 企业管理审计（二） * 4．全面预算管理审计的目的是： （１）适当性．包括适当的基础工作，适当的编 制程序，预算各部分之间适当的衔接关系等． （２）有效性．包括各部门预算的有效执行，对 企业目标的实现提供有效的保证等． 二、全面预算审计的性质与目的 3.全面预算是内部控制的重要内容之一． “预算控制和业绩报告”是内部控制程序的重要部分，因此全面预算管理审计也属于内部控制审计范畴. 第五节 全面预算管理审计 * 第五部分 企业管理审计（二） * 销售预算 期末库存预算 生产预算 销售与管理预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 资本预算 长期销售预算 三、适当性审计 第五节 全面预算管理审计 1.各部分的衔接关系 * 第五部分 企业管理审计（二） * 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量—预计期初存货预计采购量 预计采购量=(预计生产量×单耗)+预计期末存量-预计期初存量 * 第五部分 企业管理审计（二） * (１)定额消耗（占用）制度和价格标准； (２)授权审批制度； (３)定期报告和差异分析制度； (４)合理确定各项收入，支出中的现金比例； (５)合理确定期末存货占下期产销量的比重等。 2.全面预算基础工作的审计 第五节 全面预算管理审计 三. 适当性审计 底稿 * 第五部分 企业管理审计（二） * 1)第一种就是 自上而下(战略观念,集权思想) 2)第二种就是 自下而上(作业基础,民主思想) 3)第三种就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集权为主) 以上三种模式实际上是三种管理思想的体现. 我国财政部提倡的是第三种。 三. 适当性审计 第五节 全面预算管理审计 3.编制程序 * 第五部分 企业管理审计（二） * 财政部规定 ①下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年 九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销 售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目 标，并确定预算编制的政策。 ②编制上报.各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位 详细预算方案，于10月底前报公司财务部。 3.编制程序 第五节 全面预算管理审计 三. 适当性审计 * 第五部分 企业管理审计（二） * ④审议批准.12月底以前董事会审议批准企业年度总预算。 ⑤下达执行.财务部将年度总预算，在次年1月底以前，分 解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行 单位。 ③审查平衡.财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在11月 底提出修正方案 第五节 全面预算管理审计 3.编制程序 三. 适当性审计 *