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第八章 会计核算组织程序;本章内容结构 ;本章学习目的与要求;本章重点与难点 重点: 1.记账凭证核算组织程序的应用 2.科目汇总表核算组织程序的应用 难点:加深对以下四个方面的理解： 1.对于电算化会计而言，各种账务处理程序的优缺点和适用范围都几乎不复存在 。 2.对于还在采用手工记账的企业，目前所选择的会计核算组织程序，主要是记账凭证核算组织程序（总分类账采用三栏式）、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序三种中的一种，其中，应用最多的是科目汇总表核算组织程序。 3. 对于采用会计电算化核算的企业，会计电算化核算组织程序一般都采用“科目汇总表核算组织程序”。 4.本章在各个会计核算组织程序流程图中，只重点介绍了登记总分类账的直接依据，也是区别各种会计核算组织程序的主要标志，如科目汇总表的编制、汇总记账凭证的填制、多栏式日记账的填制等 ;第一节 会计核算组织程序概述;第二节 记账凭证核算组织程序;图8－1记账凭证核算组织程序流程图 ;三、 记账凭证核算组织程序的流程 记账凭证核算组织程序流程如图8－1和图8－2所示。 1.根据原始凭证填制记账凭证； 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3.根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账； 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5.库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与其总分类账进行核对； 6.根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 四、 优缺点及其适用范围 记账凭证核算组织程序优点是手续简单，可简化分工。但另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果业务多，又是手工记账，工作量较大的缺点就凸显出来了。 记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业务数量不多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题。;第三节 科目汇总表核算组织程序;三、 科目汇总表的编制方法 科目汇总表是对会计科目的汇总，是根据记账凭证按照相同的会计科目归类定期汇总的一张记账凭证。 【例8－1】 四、 科目汇总表核算组织程序流程图 科目汇总表核算组织程序流程如图8－3所示。 ①根据原始凭证填制记账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ③根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账； ④根据记账凭证定期编制科目汇总表； ⑤根据科目汇总表定期登记总分类账； ⑥库存现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账分别与其对应的总分类账户进 行核对； ⑦期末根据总分类账和明细分类账编制财务报表。;图8－3科目汇总表核算组织程序流程图 ;五、 优缺点及其适用范围 科目汇总表核算组织程序具有以下优点： ①根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。 ②科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。登记完总分类账后，还可以根据总分类账的发生额试算平衡结果，印证过账的正确性。 科目汇总表核算组织程序的缺点是： ①编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。 ②账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。 科目汇总表核算组织程序适用于规模较大，每日发生经济业务较多的单位。;第四节 汇总记账凭证核算组织程序;第四节 汇总记账凭证核算组织程序;三、 汇总记账凭证的编制方法 收、付、转式专用记账凭证通常定期（5天、10天、半月或月末一次）汇总填制成汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，月末计算合计数。根据汇总记账凭证登记总分类账时，即可以每汇总一次就登记一次各总分类账，也可以月末根据汇总记账凭证本月发生额合计数，只在月末登记一次。 下面举例说明汇总记账凭证的编制方法： 【例8－2】 四、 汇总记账凭证核算组织程序流程图 汇总记账凭证核算组织程序流程如图8－5所示。 ① 根据原始凭证填制记账凭证。为便于编制汇总记账凭证，转账凭证按一借一贷或多借一贷的科目编制。 ② 根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 ③根据原始凭证和收、付、转记账凭证登记各种明细账。 ④根据收、付、转记账凭证分别编制汇总收、付、转记账凭证。 ⑤根据汇总收、付、转记账凭证登记总分类账。 ⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行 核对。 ⑦月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。;五、 优缺点及其适用范围 优点：在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇总登记总分类账，一方面减少了总账登记工作量，另一方面反映会计账户之间的对应关系，便于了解资金运动的来龙去脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。 缺点：汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总，而是按借贷方科目汇总，产生了对记账凭证的分录形式的要求