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选编一会计从业资格考题推荐8 单选题 1、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。 (2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 (3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 (4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 (5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。 (6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。 阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为()万元。 A．302.13 B．312.21 C．320.31 D．341.85 答案：D 暂无解析 单选题 2、根据以下信息，回答第272题至第277题。 一家公司年底各账户余额如下： 账户 余额 长期负债200000美元 现金50000美元 净销售额600000美元 净固定资产320000美元 税收费用67500美元 存货25000美元 普通股100000美元 利息费用20000美元 管理费用35000美元 留存收益150000美元 应付账款65000美元 应收账款120000美元 商品销货成本400000美元 折旧费用10000美元 其他信息： 普通股账户的期初余额为100000美元。 留存收益账户的期初余额为82500美元。 公司本年度有10000股流通股。 本年度没有发放股利。如果由于前一年年末实地盘存的失误，存货的期初余额被高估了。这个错误没有被发现，但是今年的实地盘存是正确的。那么，今年的（）账户会被高估。 A．商品销货成本 B．净销售额 C．净固定资产 D．净收入 答案：A 如果用先进先出法，则商品销货成本是：期初存货+采购-期末存货，所以本期高估的商品销货成本将导致下期的商品销货成本被高估。选项(b)不正确，因为存货的错误不影响净销售额。选项(c)不正确，因为存货的错误不影响净固定资产账户的余额。选项(d)不正确，因为高估的期初存货将导致商品销货成本被高估，所以当前利润会被低估。 单选题 3、资产负债表中的项目变动对现金流量的影响表现为：资产增加，现金()；负债减少，现金()。 A．流出；流出 B．流出；流入 C．流入；流出 D．流入；流入 答案：A [解析] 投资活动的现金流量来源于有价证券、固定资产、无形资产、长期投资等账户的变化：增加引起现金流出，减少引起现金流入。相反，负债的增加引起现金流入，减少引起现金流出。 多选题 4、对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。 A．固定资产的租赁合同、协议 B．“固定资产”账户的核算情况 C．租入固定资产提取的折旧额是否正确 D．租入固定资产有无变相馈赠情况 答案：B, C [解析] A：租赁合同、协议涉及到成本、费用，不能不查； B：按会计制度之规定，经营性租入的固定资产不应记入固定资产账户中，不应专门审查；C：经营性租入的固定资产只交租金而不提折旧，同样是制度规定，也不应专门审查；D中情况作为一种不法现象在一定的