第5章 全面预算管理理论.pptVIP

第一节 全面预算体系的设计 一、全面预算的概念 预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（comprehensive budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表述。 第一节 全面预算体系的设计 二、企业全面预算的内容 全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表 第一节 全面预算体系的设计 三、全面预算体系的设计 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 四、全面预算的作用 （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。 （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 （三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 （四）全面预算对职工有激励作用。 第二节 全面预算的编制 一、固定增量预算 在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配合的某一预算值。 二、预算编制 （一）销售预算(sales budget):是编制全面预算的基础和关键。 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 （二）生产预算（production budget） 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 （三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material） 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单 （四）直接人工预算（direct labour budget） 直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时×小时工资率） （五）制造费用预算（manufacturing overhead budget） 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的. （六）单位产品生产成本预算(unit production cost budget) （七）推销及管理费用预算（selling and administrative expense budget） （八）现金预算（cash budget）:主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。 专门决策(special decision ) （一）资本支出（capital expenditure ） （二）一次性专门业务 筹措资金 投放资金 其它财务决策 （九）预算损益表（pro-forma income statement） （十）预算资产负债表（pro-forma balance sheet） (1)固定预算 不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动，按某一固定不变的业务量水平编制的一种预算。又称静态预算。 (2)弹性预算 指企业在编制费用预算时，按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管理活动的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算。 第三节 编制预算的几种专门方法 弹性预算的对象:能够采用弹性预算的对象，应是与业务量变化存在内在依存关系的预算内容，包括：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算、变动性推销及管理费用预算、利润预算等。 应用弹性预算应注意的问题 ⑴业务量的表示方法、计量方法具有代表性。 ⑵业务量的变化区间应限定在相关范围内，并且可划分成间隔相同的区间段。 ⑶预算内容与业务量有密切的依存关系。 (3)增量预算 固定预算和弹性预算，总的来说，都是在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成本降低任务的高低等）测算出各种预算值。因此，称之为增量预算。 缺点：①没有超脱于过去的框框，将预算编制人员的