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选编三初级会计实务常考题四 单选题 1、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，适用企业所得税税率均为25%。有关资料如下： (1)2006年6月1日，甲公司以固定资产投资于丙公司，拥有丙公司250万普通股(占丙公司股权的25%，丙公司普通股的每股面值为1元)，采用权益法核算。2007年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为880万元，公允价值为990万元，末计提减值准备。该项长期股权投资的计税成本为850万元。 (2)2007年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并支付补价110万元。’乙公司的生产设备和无形资产账面价值 分别为750万元、250万元，公允价值分别为800万元、300万元，假设转让过程中未发生相关税费。乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。 (3)丙公司成立于2006年6月1日，2006年度实现净利润320万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，且除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2007年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为1000万元，“资本公积”贷方余额为2200万元，“盈余公积”贷方余额为48万元，“利润分配――未分配利润”贷方余额为272万元。 (4)2007年9月5日，丙公司收到一笔与资产相关的政府补助50万元，款项于当日存入银行。 (5)2007年度丙公司累计实现净利润300万元。2008年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股1.5元。丙公司2007年的财务报告于2008年3月15日批准对外报出。 根据上述资料，回答下列各题： 甲公司因转让对丙公司的长期股权投资而应确认的当期所得税费用为()万元。 A．7.5 B．15 C．27.5 D．35 答案：D 应缴所得税=(990-850)×25%=35(万元) 单选题 2、目录数据库是指（）。 A．操作系统中外存文件信息的目录文件 B．用来存放用户账号、密码、组账号等系统安全策略信息的数据文件 C．网络用户为网络资源建立的一个数据库 D．计算机内相互关联的按一定次序排列的档案目录数据的集合 答案：D 目录数据库是存储在计算机内相互关联的按一定次序排列的档案目录数据的集合，它提供存储和检索档案信息，是利用者利用档案信息的指南。是开发利用档案信息资源，是实现计算机网络技术在档案信息管理应用中的基础和关键环节，是实现档案管理现代化的重要途径。计算机存贮和检索档案信息是档案现代化管理的重要标志。计算机网络技术在档案信息管理中的应用已成为档案管理现代化的重要基础设施及技术支持的关键。 单选题 3、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项： (1)2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。 (2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 (3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。 (4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 假设大海公司尤其他纳税调整事项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。 2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为()。 A．37.5 B．50 C．42.5 D．12.5 答案：C [解析] “递延所得税资产”项目余额=(150+20)×25%=41.5(万元)。 多选题 4、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有()。 A．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额应该确认为公允价值变动损益 B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益 D．可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产―公允价值变动”科目。同时，按应从所有者权益转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷