我们一起来学新个税 主讲：陈霞 1 目录： 十二、租产转让个人所得税 ㈠ ....pptxVIP

我们一起来学新个税;目录： 十二、租产转让个人所得税 ㈠股权转让如何征收个人所得税 ㈡房屋转让如何征收个人所得税;㈠股权转让如何征收个人所得税;（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。 ;2、转让股权中纳税人与扣缴义务人的定位。 个人股东转让股权以转让人为纳税人，以支付股权转让所得的单位和个人为代扣代缴义务人。 例如，张三将A公司的股权转让给李四，张三为这股权所得的纳税义务人，李四则为这股权转让所得的代扣代缴义务人。 ;3、应纳税所得额的计算方法。 股权转让应纳税所得额 =股权转让价-股权原值-与股权转让相关的合理税费。 应纳个人所得税额 =应纳税所得额×20% ;4、股权转让的收入如何确定？ 股权转让价是个人股东就转让的股权所收取的收入，包括以下几种： ①转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。;②取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等 ③按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入。;5、非现金的股权转让收入的价格如何确定？ 股权转让所得为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算，但凭证上所注明的价格明显偏低或凭证上未注明价格，或者无凭证的，由主管地方税务机关参照市场价格核定；股权转让所得为有价证券的，由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。 ;6、为什么有些税务局要重新核定股权交易的价格？ 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入： （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； （二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料； （四）其他应核定股权转让收入的情形。 ;7、什么情况属于价格偏低？ 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低： （一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； ;（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； （三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的； （四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；;（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份； （六）主管税务机关认定的其他情形。 ;8、税务局用什么方法核定这个股权收入呢？ 税务局核定股权收入的确定方法有三种： （一）净资产核定法 （二）类比法 （三）其他合理方法 ;（一）净资产核定法　　股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 例如：某企业净资产是1000万的，A股东占总股份的30%，那他对应的净资产份额就是300万。　　; 被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。; 6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。 ;（二）类比法　　1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；　　2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。;（三）其他合理方法　　主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。 ;9、转让股权一定要有收益吗？ 不，只要有正当理由，转让人可以以明显偏低的价格转让，正当的理由如下： （一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；;（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；;（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； （四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 ;10、转让股份的原值的以什么依据确定的？ （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取