应收账款的控制与防范.docVIP

应收账款的控制与防范 摘要：应收账款的管理是现代企业资金管理的重要内 容。企业为了在激烈的市场竞争中取胜，往往会采取先发 货后收款的交易方式，这种交易方式的确增加了企业的产 品销量，推动了企业的发展，但也会形成一定数量的应收 账款，从而增加了财务成本，给企业带来很大的风险。分 析企业应收账款形成的原因、及时发现问题，提前采取对 策以规避企业经营风险，对企业加强应收账款的控制来说 尤为重要。 关键词：应收账款；控制；防范 应收账款是每个经济个体都会发生的经济行为，也是 经济社会发展到一定程度的具体表现。企业为了在激烈的 市场竞争中取胜，竞相扩散赊销业务，提高销售额，打开 市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，这种交 易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展， 但也会形成一定数量的应收账款。大量的应收账款被外单 位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本， 给企业带来了很大的风险，严重的情况下还会形成呆账、 坏账，给企业带来较大的经济损失，因此，加强对应收账 款的控制和防范是企业财务管理工作的重要一环。 一、应收账款形成的原因 企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接 原因。许多企业往往过分追求市场份额及销量，只重视账 面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售 人员的报酬与其销售额挂钩的时候，销售人员为追求个人 利益，往往采用赊销方式，提高个人销售指标。企业对加 强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成 本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因 以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等 级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及 防范机制，使应收账款不断膨胀。 信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。市场 经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值 理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企 业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情 况，也缺乏应有的了解，轻易地将产品赊销出去，却无力 收回。 企业可持续发展观念缺失是企业应收账款形成的间 接原因。企业在设立和成长过程中，往往具备企业自身发 展的规划或远景。适当比例的应收款或应付款，是企业正 常经营活动融通资金方式的一种，但在日常经营活动中特 别是经营业务快速发展阶段，缺少预见和必要手段，无法 做到资金量入为出，导致企业自身流动资金紧张，入不敷 出，最后形成恶性循环。 对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要 原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度 不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这 些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难 追宄其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中 隐含的问题很少曝光。 在我国，目前有30%左右的应收账款最终都会成为难以 回收的坏账，这是一笔很大的经济损失。对于任何一个以 盈利为目的的企业来说，谁都不愿意看到这样的现象发生。 因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使 用效率非常重要。 二、加强应收账款管理的措施 第一，企业必须加快技术创新，提供差异化产品，适 时调整营销策略，提高品牌知名度和美誉度，增强产品的 市场竞争力，使产品成为供不应求的畅销品，从根本上控 制应收账款的产生。 第二，加强应收账款的信用管理。包括三个部分：信 用标准、信用条件和收账政策。 在信用标准的决策过程中，要注意这样一个问题 放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是，平 均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏 账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑 这些因素的影响。 信用条件是指企业需求购贷方支付购货款的条件 包括信用期限、折扣期限及现金折扣。信用条件的松紧， 会影响企业销售收入和利润总的升降。所以企业必须慎重 恰当地选择信用条件，在信用条件决策中，也必须将新增 加的收入与同时增加的机会成本、坏账成本进行比较，如 果客户在折扣期内付款，还要考虑折扣成本。 收账政策是指有些客户违反信用条件，拖欠或者 拒付款项时，企业所采取的收账策略和措施。及时回收应 收账款，减少坏账损失，采取积极的收账政策，就会产生 收账费用，只要收回应收账款所节约的现金大于或者等于 收账费用，收账政策就是可行的。 第三，加强企业财务管理，完善考核制度 认真做好赊销对象客户的资信调查，可以通过查 阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式，广泛 收集有关客户信息资料，并据此采用定性分析及定时分析 的方法，评估客户的信用等级。 强化会计核算和监控。企业财务部门应定期将统 计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，提供给企业 管理层及相关的销售、市场部门。同时，应定期向赊销客 户寄送应收账款对账单和催款通知单。 (3 )采取担保赊销和有条件