香港税收征管法的基本内容及其特色.pdf

丹州财纽学院学报2002年第】期f总帮9^期 经济专论 香港税收征管法的基本内容及其特色 谢 鸣 (深圳市地税局政荒法规处，广东深圳5】8033) 摘要：香港的税收管理制度是相当完茬的国际惯例缩影．是我国建立适应硎规则管理方式的理想范例。 香港的税收管理有两个突出特点。一是严格的法治；二是高度保障纳税人权利。率支就其宁姒勿枉的处罚理念 和立法般与执法权的完全分离等8个方面内容，分析说明香港税收管理的核心内容和基丰特质。 关键词：香港；税收法律；纳税人权利；国际惯例 文章编号：100卜—6636(2002)01—00㈣3中图分类号：舟lO．423文献标识码：A 香港没有一部专门的税I【殳征管法。香港的税收法律 务条例》中与我国内地税收征管法相比较所表现的不同 集中在一部《税务条例》中，税收征管弦律条款是其中的 特点和国际惯倒作一解读。 一部分。本文所说的香港税收征管法即是指《税务条例》 中有关征管的部分。尽管香港只是我国的一个特别行政 一、通知申报的积极意义 区，地域面积不大，税收种类不多，但是其百多年来的经 通知咔l报是国际惯例的一大特色，可以提醒纳税人 济运作和管理方式，使其成为相当完整的现代国际惯例 按时申报按时纳税．被少申报失误和延误，相应减少税收 的缩影，是我们了解国际惯例的理想范例。我国新《征管 违法行为。香港实行通知申报制度，香港《税务条例》第 法》的颁布实施，标志若我国税收法治述上新台阶走进新 5I条规定：“州税主任可以向任何人发出通知，规定恢人 时期。新征倚法不仅使执法操作趋向合理科学．而且在 在该通知书内注明的合理时问内，捉交．．物业税、薪俸 内容结构方面出班了突破，包括更加注重纳税人权利的 税或利得税 ．的任何报税表”。 保障等。在新征管法颁布实施的时候，解读香港特别行 每个财政年度结束后．税务局都会向纳税人寄发搬 政区的税I恢征管法律，对于我们加深理解新征管法．探索 税表，纳税人按要求填妥寄给税劳局。税务局根据报税 国际惯例的管理运作特点，不断完善我国税收法律．实现 资料评税井向纳税人寄发评税通知书，纳税人按评税通 更加广泛和深八的税收法治，具有良好的借鉴和参考价 知书纳税。通知申报方式显然大越增添了税务局的工 值。 作，而纳税人却获得良好服务，其意义和作用表现在四个 税收法律大致分为三个组成部分：基本法、实体法和 方面。第一，给纳税人提供了一项基乖服舟．纳税人在收 征管法。国际上通行的税收法律构造主要有两类，一是 到报税表的同时还得到申报提示，既免除r往返取表的 将税法的三个组成部分分别颁发；二是税收实体法单独 辛劳、时同．又解除了遗忘申报被处罚的心理担忧；第二， 颁发．莲本法和征管法合二为一称为税收基本法。我国 提高纳税申报的整体性、完整性和准确性；第三，降低和 的税收法律体系比较特别，除有一套复杂的税收实体法 消除纳税人侥幸逃税的意念；第四．建立了广泛的认定进 外。没有税l|5[基本法，而征管法中则含有部分基乖法和税 法偷税的依据，如粜纳税人爿；依法填报收人资料．税务机 务行政机关内部管理规定的内容，反映了我国税lI盘体制 关的处罚有据可依。 注重征错的特乜。香港税法简单，所有税收法律全部集 主动纳税申报对于许多人来说是个不小的负担。申 中在一部《税务条例》之中。这部法律包括了基本法、实 报责任重大，一旦忽略、遗忘、错过申报时限等，滞纳金、 体法和征管法三个基本组成部分。本文主要就香港《税 处罚接踵而至。通知申报无疑可使纳税人放下负担。就 收稿日期：200】一1l—06 作者简介：谢呜c19