应付职工薪酬项目分析问题.ppt

期初是哪张表数据？又是哪张表数据？ 期末？ 本期净利润或净亏损是哪张表数据？ * * 2.存货项目分析 （1）存货增加 （2）存货减少 （二）固定资产相关项目分析 固定资产准则规定,固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： (1)为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的； (2)使用寿命超过一个会计年度。 1. 报表项目及数据来源 问题1：与固定资产有关的项目有哪些？ 问题2：与固定资产有关的会计科目有哪些？ 工程物资 在建工程 固定资产 投资性房地产 固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 待处理财产损溢 2. 涉税风险点分析 （1）工程物资：增值税进项税额抵扣 （2）在建工程：增值税进项税额抵扣（不动产、动产）；企业所得税：利息资本化；人员费用 （3）固定资产：企业所得税折旧问题 （4）固定资产清理：增值税，简易计税还是一般计税； 3.税收优惠适用 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税【2015 】106） 《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号） 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。 四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 （三）无形资产相关项目分析 1. 报表项目及数据来源 问题1：与无形资产有关的项目有哪些？ 问题2：与无形资产有关的会计科目有哪些？ 开发支出 无形资产 无形资产减值准备 研发支出 累计摊销 项目 研究阶段（万元） 开发阶段（万元） 研发人员费用 20 100 设备折旧费 0 80 试制品收入 0 25 其他费用 5 30 借：研发支出——费用化 ——资本化 贷：应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） * * （1）研发费用税务处理在财务管理角度的要求 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。 * * （2）加速折旧费用的归集 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 * * （3）多用途对象费用的归集 企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 （4）边生产边研发的加计扣除问题及纳税处理要求（特殊收入问题） 企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 * * （5）企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除； 加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。 企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除。 * * （6）其他相关费用的归集与限额计算 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归