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第六章 货币资金 学习目标 1、掌握货币资金的具体内容。 2、掌握货币资金的结算程序和会计处理方法。 3、了解库存现金的管理和内部控制方法。 4、掌握编制银行存款余额调节表的方法。 5、掌握了解其他货币资金及外币业务的核算方法。 Overview 货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金 小结 第一节 货币资金概述 1. 什么是货币资金？ 货币资金是指处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。在国际会计准则中属于现金范畴。 2. 货币资金的特点 流动性最强 3.货币资金的构成 现金 流动性最强的一种货币资金 狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存的以纸币或硬币形式存在的人民币和外币。 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 其他货币资金 企业除了现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 4. 货币资金的循环与流转 图6-1 商品流通企业的经营资金循环 图6-2 工业企业的经营资金循环 5. 货币资金的管理要求 生产经营活动所需资金必须得到保证。在此前提下，则应尽量压缩减少货币资金的占用数量与滞留时间； 企业管理人员应消除“货币资金越充足越有利”的陈旧观念； 企业应当强化货币资金的内部控制 企业应充分开展增收节支活动 第二节 现金 一、现金业务的会计核算 1. 现金的范围 广义的现金：除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以被普遍接受的流通手段 狭义的现金: 仅指库存现金 2. 现金核算的账户 现金 银行存款 其他货币资金 3. 备用金制度 备用金的额度 一般须足以应付在大约一两周的较短时期内各项规定使用范围的零星现金支付的需要。 备用金的会计处理 一般可通过“其他应收款”账户进行，也可设立“备用金”账户或在“暂付款”账户中予以登记。 [例6-1] XXX企业会计部门对企业内部A部门建立了800元的定额备用金，由该部门的张某负责经管。编制会计分录如下： （1）张某领用备用金时， 借： 其他应收款——A部门 800 贷：银行存款 800 （2）两个星期后，张某到会计部门报销，交来以下单据：购买文具用品510元；购买邮票60元；市内交通费190元。经审核后，给予报销760元，同时补足备用金。 借： 管理费用 760 贷：库存现金 760 （3）如果会计部门认为A部门的备用金没有必要再设置了，张某应在报销的同时交会剩余的备用金，撤销该备用金账户。 借： 管理费用 760 库存现金 40 贷：其他应收款——备用金 800 4. 现金的溢缺 如果发现帐存金额和实际金额不符，应通过“现金溢缺”账户加以反映，并追查原因。 “现金溢缺”账户的余额在借方时表示现金短缺，在贷方时表示现金溢余。 如果发生的现金溢缺经查明是由于个别人员侵吞舞弊造成的，应由事故责任人员负责赔偿，借记“其他应收款”账户，贷记“现金溢缺”账户。 [例6-2] [例6-1]中，A部门备用金定额800，待报销的文具用品费510元，邮票费60元，市内交通费190元，一共760元，应剩余40元。若实际只剩现金37元，则会计部门在报销760元，补足备用金800元时应付给763元。编制会计分录如下： 借： 管理费用 760 待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 3 贷：库存现金 763 5. 现金报告 现金日报表 现金预算表 现金流量表 二、现金管理和内部控制 现金管理 是指现金交易和现金余额的规划、控制和计算。因为现金可以在银行存款和其他财务资产之间任意转换，现金管理实际上是所有财务资产的管理。 现金管理的基本目标 对现金收入、现金报销和现金余额进行精确的记录。 防止或减少由于偷窃或舞弊产生的损失。 预期借款的需要，确保企业有适当数量的现金可供开展业务。 防止大笔现金限制在不能产生受益的银行存款账户中。 现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面 第三节 银行存款 银行存款是企业存放在银行的货币资金。 一、银行存款账户的设置与管理 开立账户 基本账户：开户单位与其他单位发生一切经济往来，进行货币收支的主要账户，也是银行及时了解该单位经营状况和资金增减变动及其余额的账户。 专用账户：企业专门为适应某种特定的资金管理和用途需要在银行开立的账户 辅助账户：银行供给企业内部所属的非独立核算部门使用的账户。 二、银行结算方式 目前主要的结算方式有银行汇票、银行本票