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第六章 其他税收制度 【考点】房产税 （一）纳税人 纳税人 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 产权出典的 由承典人纳税 （所有人无权支配） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或者使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 无租使用其他房产的 由房产使用人纳税 融资租赁的房产 由承租人按照房产的余值缴纳房产税 （二）征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 （三）房产税应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 计税公式 全年应纳税额 应税房产原值× 从价 （经营自用） 房产计税余值 年税率1.2% （1－原值减除率）×1.2% 从租 （出租） 租金收入 12%或4% （居住用房）应纳税额 租金收入×12%或4% 【提示】 （1）免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 （2）计征房产税的租金收入不含增值税。 （五）房产税的减免 （要点） 1.国家机关、人民团体、军队、国家财政部门拨付事业经费的单位、宗教寺庙、公园、 名胜古迹自用的房产。 2.个人拥有的非营业用房产。 3.中国人民银行总行 （含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 4.对天然林二期工程免征房产税。 5.对按规定价格出租的共有住房和廉租房暂免征收。 6.经财政部批准免税的其他房产。（14项） 【考点】契税 （一）契税的纳税人 境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 （二）契税的计税依据和应纳税额的计算 应纳税额 计税依据×税率 （三）契税的减免 （要点提示） 1.契税减免的基本规定 （1）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； （3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征 契税； （6）经外交部确认，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交 代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税。 2.财政部规定的其他减征、免征契税的项目 （共 10项，难点列举） （1）个人购买家庭唯一住房，90平方米及以下的，减按1%的税率；大于90平方米，1.5%。 对个人购买家庭第二套改善性住房，90平方米及以下的，减按1%的税率；大于90平方 米，2%的税率。 （2）在婚姻存续期间，夫妻内部权属变化，免征契税。 【考点】车船税 （一）车船税的税率 （熟悉，不用记） 1.车船税采用定额税率； 2.挂车按货车税额的50%计算； 3.拖拉机不征收车船税； 4.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。 （二）车船税的计税依据和应纳税额的计算 乘用车、商用客车、摩托 应纳税额 应税车辆数量×适用单位税额 车 船舶、游艇 应纳税额 净吨位或艇身长度×适用单位税额 货车、挂车、专用作业车、 应纳税额 车辆的整备质量×适用单位税额 轮式专用机械车 （三）税收优惠 减免类型 具体内容 （1）捕捞、养殖