《财政学》全套ppt课件第11章税收原理.pptVIP

三、税收与私人储蓄 储蓄是经济主体为满足未来消费而放弃即期消费的一种资金安排。由于储蓄是投资的资金来源，因而储蓄规模对投资数量有很大的制约作用，并影响经济增长。税收的储蓄效应就是税收对纳税人储蓄行为的影响，税收的储蓄效应同样可以区分为收入效应和替代效应。 税收对私人储蓄的收入效应 税收对私人储蓄的替代效应 四、税收与私人投资 储蓄主要取决于家庭，投资则取决于产商 一般地，影响纳税人投资行为的因素有：投资的预期收益（指税后投资收益）、投资成本及投资的意外风险等，税收主要是通过影响前两项因素进而影响纳税人的投资行为。 税收对私人投资的替代效应与收入效应 五、税收与劳动供给 税收对劳动供给的替代效应则指政府对劳动收入课税后，实际工资率降低(工资率是劳动的单位时间价格，即闲暇的机会成本)，劳动与闲暇之间的相对价格发生改变。 税收对劳动供给的收入效应表现为，当政府对工资收入课税时，劳动者实际可支配收入减少，为了维持税前的收入和生活水准，必须减少闲暇时间，更加积极努力地工作，从而使劳动供给增加。 税收对劳动供给的替代效应 税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的总效应分析 第四节 税负转嫁与税收归宿的均衡分析 一、税负转嫁与归宿 （一）税收负担的概念与衡量指标 税收负担简称“税负”，是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担，通常用税收收入与可供征税的税基之间的比例关系表示。政府征税是对私人经济部门利益的侵犯，所以，税负是国家征税给纳税人造成的经济利益损失。 税收负担涵义 1．绝对税负与相对税负 2．名义税负与实际税负 3．宏观税负与微观税负 衡量税负的指标体系 1．全社会税收负担率。通常包括税收占国民生产总值的比率和税收占国民收入的比率两个具体指标 2．企业税收负担率 3．个人税收负担率 信敏廉毅 慎独尚公 公共管理学院 通过合理的状态检修设备实现对电力设备的在线检测的方法，可以帮助企业最快了解电力设备的实际运行状态，并准确掌握设备的运行参数或者线路的标准状态 信敏廉毅 慎独尚公 公共管理学院 信敏廉毅 慎独尚公 公共管理学院 通过合理的状态检修设备实现对电力设备的在线检测的方法，可以帮助企业最快了解电力设备的实际运行状态，并准确掌握设备的运行参数或者线路的标准状态 第十一章 税收原理 学习目标 在完成本章的学习之后，您大致可以了解以下内容： ◆ 了解税收的定义、起源及其发展 ◆ 了解课税原则及最适课税理论 ◆ 会借助无差异曲线等工具分析税收对经济的影响效应 ◆ 掌握税负转嫁与归宿的涵义，会应用局部均衡法分析税负归宿 第一节 税收的基本概念 一、税收的定义与特征 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。 胡怡建编著，《税收学》，上海财经大学出版社，2004年版， p1。 与其他类型的财政收入相比，税收具有强制性、无偿性和固定性三大形式特征。税收的固定性又称为税收的规范性。 二、税收的起源与发展 （一）税收的起源 国家行政强权的建立 私有产权的存在 （二）税收的发展 1．自由贡献时期 2．请求援助时期 3．专制课征时期 4．立宪协赞时期 三、税收产生和存在的理论观点 （1）公需说。 17世纪受到德国旧官方学派柯劳克等的倡导，到19世纪，因为得到庸俗经学家的鼓吹而被发扬，时至今日，仍为不少西方学者所信奉遵守 这种学说认为国家的职责在于增进社会福利，而履行这一职责需要经费开支。因此，政府必须通过征税确保公共利益的实现，而社会成员则有义务为公共支出分担费用。 （2）利益税。 这一学说的核心在于认为人民从国家的活动中获得了利益，因此人民为了回报国家就有义务缴纳税收。法国思想家卢梭提出“国家的各种活动都对人民有利，人民应按各人所享利益多寡来交纳赋税” 。该学说的另一位代表人物法国的孟德斯鸠则认为“租税是市民欲求财产安全或欲求由财产而享安乐，乃分割其一部份供给国家” 。 （3）交换说。 交换说把国家和人民看作是相互独立的个体，把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交换。 19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳的代价” ，认为“赋税是交换的代价，国家以一定成本产生勤劳，卖之于人民，故人民应用交税来偿付代价”。实际上，人民缴纳的赋税往往与他们从国家所得到的并不相等，因而很难达到一种等价交易，只是理论上的一种理想状态。 这种学说的实质是把国家生产看成是税收产生的条件。 （4）义务税。 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国的劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一定标准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的裴伦认为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民的财富，以供全国居民谋普通利益之用” 。 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例