企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训.PDFVIP

企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训 —— 研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策 国家税务总局广东省税务局 国家税务总局广州市税务局 目录 1 2 研发费加计扣除优惠政策 高新技术企业优惠政策 01 研发费加计扣除优惠政策 PART ONE 企业研发活动的形式 主要依靠自己的资源， 通过契约的形 独立进行研发，并在研 式与其他企业 发项目的主要方面拥有 共同完成研发 完全独立的知识产权 项目 自主研发 委托研发 合作研发 集中研发 以支付报酬的形式 单个企业难以独立承 获得被委托单位或 担，由企业集团统筹 机构的成果 管理集中研发 政策内容 75% ，175% 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生 额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在 税前摊销。 —— 《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 （财税 〔2018〕99号） 政策要点（一）——不适用税前加计扣除政策的研发活动 财税 〔2015〕119号 财税 〔2015〕119号 下列活动不适用税前加计扣除政策： 　　 1.企业产品(服务)的常规性升级。 　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产 品、服务或知识等。 　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 政策要点（二）——不适用税前加计扣除政策的行业 财税 〔2015〕119号 财税 〔2015〕119号 “不适用税前加计扣除政策行业“的企业，是指以以上所列 烟草制造 住宿和餐 批发和零售 房地产业 行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收 业 饮业 业 入占企业按 《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额 减除不征税收入和投资收益的余额50% （不含）以上的企 业。 租赁和商业服 娱乐业 财政部和国家 务业 税务总局规定 的其他