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简并增值税税率政策解读 讲师：杜树蕾 注册税务师 注册会计师 Contents 目录 政策背景 01 从13%到11% 02 农产品的进项抵扣 03 04 出口退税率的过渡 PART ONE 政策背景 01 PART TWO 从13%到11% 02 •财政部 国家税务总局 •关于简并增值税税率有关政策的通知 财税 〔2017〕37号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、 地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税 税率。现将有关政策通知如下： 一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 　　农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、 食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农 机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂 志、音像制品、电子出版物。 　　上述货物的具体范围见本通知附件1。 PART THREE 农产品的进项抵扣 03 农产品的进项抵扣 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： 　　（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一 般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的， 以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税 额为进项税额； 农产品的进项抵扣 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模 纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额 和11%的扣除率计算进项税额； 农产品的进项抵扣 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售 发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税 额。 农产品的进项抵扣 （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 农产品的进项抵扣 （三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税 人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家 税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办 法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关 于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》 （财税〔2013〕57号）执行。 农产品的进项抵扣 其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》 （财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调 整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、 第（二）项规定执行。 农产品的进项抵扣 （四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的 蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项 税额的凭证。 农产品的进项抵扣 （五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用 于生产