第四节增值税、消费税.pdf

第四章　增值税、消费税 税收作用 税收特征 概述 税收法律关系 税法要素 税收管理体制与现行税种 纳税人 分类及标准 基本规定、视同销售 征税范围 不征收项目 增值税 税目/税率 价外费用、组价 销售额 特殊业务、差额征税 应纳税额 可抵扣、不可抵扣 进项税额 税收优惠 转出与转增 征收管理 纳税环节 自产、委托加工、进口、零售、批发 销售额的确定 消费税 销售数量的确定 应纳税额 组成计税价格 已纳税款扣除 知识点一：税收法律制度概述 【例题▪ 单选题】下列各项中属于税法核心要素的是 （）。 A.征税人 B.纳税义务人 C.征税对象 D.税率 【答案】D 【解析】税法的构成要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、 税目和税率；纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本 要素，其中税率是核心要素。 【例题▪ 多选题】下列各项中，属于税收特征的有 （）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 【答案】ACD 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 【例题▪ 多选题】下列关于税收法律关系说法正确的有 （）。 A.税收法律关系是国家征税与纳税人纳税的利益分配关系 B.税收权利主体的确定，采取属地兼属人原则 C.税收法律关系的征税主体包括国家各级税务机关和海关 D.税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象， 也就是征税对象 【答案】ABCD 【例题▪ 多选题】下列关于实体法的构成要素说法正确的有 （）。 A.征税对象是区别不同税种的主要标志 B.个人所得税执行超额累进税率 C.土地增值税执行超率累进税率 D.起征点是对征税对象总额中免于征税的数额 【答案】AC 【解析】选项B，个人所得税税率形式包括比例税率和超额累进税 率；选项D，起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额， 免征额是对征税对象总额中免于征税的数额。 【例题▪ 多选题】下列税种应由税务机关征收的有 （）。 A.国内增值税 B.契税 C.环境保护税 D.船舶吨税 【答案】ABC 【解析】海关负责征收关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增 值税、消费税；其他税种和社会保险费的征收由税务机关负责。 知识点二：增值税 【例题▪ 多选题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税 人的说法中正确的是 （）。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在500万元 （含）以下的， 一律登记为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请登 记为一般纳税人 C.