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证券经纪业务二、代理买卖证券业务的账务处理1.2013年3月份山东证券公司部分代理买卖证券业务资料如下：（1）3月1日，客户陈红存入山东证券公司银行存，开立资金专户存款账户。DR:银行存款-客户CR:代买卖证券款-陈红（2）3月1日，山东证券公司为客户陈红在证券交易所开设清算资金专户，将客户存入的现入制定的清算代理机构。DR:结算备付金-客户CR：银行存款-客户（3）3月5日，客户陈红委托购买SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价4元。不做账（4）3月6日，客户陈红昨日的交易按每股限价4元成交10000股后，代扣代交印花税80元和过户费5元，向客户陈红收取佣金75元，山东证券公司应负担的交易费为15元。DR：代买卖证券款-陈红 40160CR：结算备付金-客户 40160DR：手续费及佣金支出-代理买卖证券业务支出 15DR:结算备付金 -山东证券 60CR:手续费及佣金收入-代理买卖证券业务收入 75（5）3月16日，陈红委托卖出SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价5元。不做账（6）3月17日，客户陈红昨日的交易按限价5元成交10000股，代扣代交印花税100元和过户费5元，向客户收取佣金85元，证券公司应负担的交易费用20元。DR:结算备付金-客户 49810CR：代买卖证券款-陈红 49810DR:手续费及佣金支出-代理买卖证券业务支出 20DR：结算备付金-山东证券 65CR:手续费及佣金收入-代理买卖证券业务收入 85(7)3月20日，客户陈红委托买入上海宝钢股票30000股，每股面值1元，每股限价5.8元；又委托卖出SST上石化股票10000股，每股限价5元。当日全部成交。代扣代缴印花税340元和过户费15元，向客户陈红收取佣金285元，山东公司应负担的交易费为50元。在3月20日，陈红买入证券成交总额174000元（30000*5.8）大于卖出证券成交总额50000元，按买卖证券成交价的差额124000（174000-50000),加代扣代缴印花税费和应向客户收取的佣金等费用640元，客户陈红合计支付124640元。DR:代买卖证券款-陈红 124640CR：结算备付金-客户 124640DR：手续费及佣金支出-代理买卖证券业务支出 50DR:结算备付金-山东公司 235CR：手续费及佣金收入-代理买卖证券业务收入285（8)3月30日，陈红委托购买证券600000代码股票10000股，每股限价7元；委托卖出上海宝钢20000股，每股限价6.5元。当日全部成交。代扣代缴印花税400元和过户费15元，向客户陈红收取佣金385元，山东证券应负担交易费用50元。在3月30日，客户陈红卖出证券成交总额130000元(20000*6.5)大于买入证券成交总额70000元（10000*7），按买卖证券成交价的差额60000元（130000-70000），减代扣代缴印花税费和向客户收取的佣金等费用800元，陈红合计收取59200元。DR:结算备付金-客户 59200CR:代买卖证券款-陈红 59200DR:手续费及佣金支出-代理买卖证券业务支出 50DR:结算备付金-山东证券 335CR:手续费及佣金收入-代理买卖证券业务收入385（9）3月31日，陈红到公司取款20000元。DR:代买卖证券款 -陈红20000CR:银行存款-客户 20000（10）3月31日，公司按季对客户的存款计提利息16500元。DR:利息支出 16500CR:应付利息-应付客户资金利息 16500（11）实际支付利息。DR:应付利息-应付客户资金利息 16500 CR:代理买卖证券款-陈红 16500 1.陈红的股票账户 2.2013年9月西南证券公司接受委托，本月发生代理客户买卖证券业务如下： （1）1日，客户牟利在证券公司开户并存入资金500000元。 （2）2日，证券公司将上述款项划入清算代理机构。 （3）10日，牟利预备认购新股10000股，面值为1元/股，认购价格为10元/股。 （4）18日，证券交易所完成中签认定，扣除牟利中签9000股，退回未中签的资金10000元。 （5）证券公司将未中签资金划回，同时收取手续费315元。 （1）借：银行存款---客户 500 000 贷：代理买卖证券款——牟利 500 000 （2）借：结算备付金——客户 500 000 贷：银行存款---客户 500 000 （3）借：代理买卖证券款——