内部系统控制讲义.pptVIP

例四：货币资金管理规定中“各单位应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金.” 现金预算的编制 货币资金流入的控制 货币资金流出的控制 现金资产的控制 资金的集中控制 揭示企业货币资金的流入流出多余和不足以及相应的方案 授权审批，不相容职务的分离，文件记录，独立检查 同流入的控制环节 接触性控制，相关职务的分离，职工素质控制，定期盘点 　可设立内部银行或内部结算中心；有利于对资金实施统一的监督，加强各单位之间的资金调剂 返回 信息沟 通的渠道 建设 改变多层级的组织结构，减少信息传递环节 运用网络技术建立信息适时传递系统 用流程再造思想对组织和业务流程重新审视 推进各核算单位会计信息的集中管理 建立内 部资金报 告制度 内部资金快报 中期财务报告或年度财务报告中的货币 资金量表和其他货币资金量信息 满足特定决策需要的临时资金报告信息 返回 内部审计部门职责的拓展 对内部控制活动的监督 对内部控制系统的监督 内部审计人员自身业务水平的提高 外部审计与内部审计的互补 结合前面提到的内审局限性部分进行改进 返回 提高自身水平的同时也可聘请专家作为顾问 可借鉴外部审计机构对本企业有关内控的测试评价结果 主 要 内 容 现金预算的编制、执行及调整情况 收入的流入过程进行监控 筹资的必要性、合法性及合规性 大额采购业务是否符合内控制度要求 日常支出标准的合理性及其执行情况 投资支出等非经常性的决策程序和 业务办理是否符合内控制度要求 现金资产的管理和保护情况 各单位对货币资金量的揭示是否真实 返回 客观的外部环境 内部的自身条件 影响 内部控制 内控必须根据前者进行调整 关 注 重 点 制定前应观注其合理性、合法性、科学性和可行性 运行过程中应观注其健全性和有效性 * * * 问题三：使用官方语言而非内部控制语言削弱了制度的有效性 会计岗位1.1里,“认 真贯彻国家及XX有 关财政法规和公司 的有关规定” 现金管理1中“财务 部门要严格按照国 家有关现金和银行 结算制度，公司有 关财务制度办理现 金，银行收支业务” 例子 这是官方用语而不是企业内部控制的语言,内部控制是针对企业的特定环境而设计的,而不能生搬宏观的法规. 分析 问题四：控制程序不够具体,没指明具体的操作方法 会计岗位1.6”对公司 的财产物资进行核 算,至少每季协助有 关部门进行一次清查 盘点,做到帐实相符, 发现盘盈,盘亏,损毁 要及时上报主管领 导,进行帐务处理。“ 会计岗位3.1 接受财务部 门领导考核 本岗位工作 3.2 超标准完成 或未按标准完成 任务,视程度给予 奖励或处罚。 4 本标准由公司财务部负责解释。 如何考核？考 核程序和标准 是什么？什么 时候考核？ 案例二：科研院所或事业单位内部控制示例及其分析 例一：货币资金支付程序和审批权限中“学院货币资金使用应按照年度综合财务预算执行，各单位在学院核定的预算额度内，厉行节约，保证重点，有计划地安排本单位的经费指出。” 厉行节约， 保证重点？ 计划地安排？ 1该控制程序对责任说明只是泛泛之谈 2当事人并不知道在实际工作应该如何操作 例三：监督和检查中“定期组织盘点查库,检查现金帐是否做到日清月给,帐实是否相符.检查是否设有小金库行为,对出纳人员不履行岗位职责,玩忽职守造成的损失,由当事人予以赔偿.” 定期？ 操作？ 责任？ 时间要求 责任说明 如何操作 写得不具体, 在现实中缺乏可操作性 谁签发？ 分 析 没有指明责任人 的具体身份 缺乏目标的明确性 第五节 建立和完善企业货币资金内控制度的基本思路 第一部分 第二部分 货币资金控制活动不完善不健全 对我国企业货币资金内控制度的整体性评价 评价 缺乏一套科学合理的内部控制体系 对内部控制缺乏深入的认识 内部控制的制度环境还不完善 没有建立相应的风险预警系统 科学的内部信息系统建设严重滞后 缺乏一套对整个货币资金控制的监控 返回 企业自身特色 具体化 国家有关规范 科学合理 的内部 控制体系 很多企业仅照搬国家有关规定,没有根据 自身特色具体化,不具有可操作性 返回 传统内 审目的 不足 之处 是否违反财经纪律 相关经费标准制度的执行 会计业务的处理水平 内部管理规定的执行 内部环境的审视 活动进行的有效性 货币资金内控制度的健全与完善 内控信息传递的有效性 下一页 停留在传统的内部审计范围内,仅仅是查错防弊. 传统内审的审计范围也只 局限于现金支出方面,且由 于分支机构多也仅仅审计 部分单位 范围 缺陷 货币资金收入的