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第四章 复式记账法 第四章 复式记账法 [内容提示] 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。 资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。 发生额平衡 余额平衡 第二节 借贷复式记账法 ★关于费用、成本和支出类账户账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 计算账户期末余额的方法： 期末余额=期初余额+本期增加额—本期减少额 三、记账规则 记账规则是指记账方法的规律性 借贷记帐法的记帐规则为“有借必有贷，借贷必相等”。 会计分录的概念： 在登记账簿前，根据记账规则，通过对经济业务的分析而确定的应计入账户的名称、方向及其金额的一个简明的记账公式 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 会计分录的编制步骤： 例如：所有者投入机器一台，估价200000元 借：固定资产 200000 贷： 实收资本 200000 会计分录的分类： 试算平衡结果的分析： 六、对借贷记账法的评价 借贷记帐法的特点： 1、以会计恒等式为基础； 2、以“借贷”为记账符号； 3、 以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则； 4、可以很好的进行试算平衡； 第三节总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账： 根据一级科目设置用以反映总括信息的账户 由企业基本准则指南统一规定 只使用货币计量单位 会计报表编制的主要依据 明细分类账： 根据明细科目设置用以反映详尽和明细的信息的账户 会计科目的级次 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 　茅台酒 五粮液 　 汾 酒 　 红星二锅头 啤 酒 　 青岛啤酒 　 　　 北京啤酒 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.平行登记的概念 是指经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面登记总分类账户，另一方面又要记入该总分类账户所属的明细分类账户。 2.平行登记的要点： 登记的依据相同 登记的时间相同 登记的方向相同 登记的金额相等 3.检查平行登记是否正确的方法 平行登记的结果表明： 总分类账户期初余额等于所属明细分类账户期初余额之和。 总分类账户本期增加额等于所属明细分类账户本期增加额之和。 总分类账户本期减少额等于所属明细分类账户本期减少发生额之和。 总分类账户期末余额等于所属明细分类账户期末余额之和。 总账与明细账试算平衡方法——编制试算表 §4 复习思考题 1.名词解释 复式记账 会计分录 过账 2.简答与论述 (1)复式记账法的特点和作用是什么? (2)试算平衡的原理和作用是什么? (3)编制会计分录有哪些步骤? 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：多借一贷、一借多贷、多借多贷 借：固定资产 200000 贷： 实收资本 200000 固定资产 实收资本 200000 200000 例如：所有者投入机器一台，估价200000元 五、过帐和试算平衡 过帐： 将经济业务的数据从会计分录（记账凭证）中转移到帐户（账簿）中去的过程。 发生额平衡 各账户本期借方发生额合计 = 各账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡 各账户借方余额合计 = 各账户贷方余额合计 概念： 期末对所有账户的发生额和余额进行加总以确定借贷是否相等，从而检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。 公式： ∑各账户借方发生额= ∑各账户贷方发生额 ∑各账户借方余额= ∑各账户贷方余额 试算平衡： 重复过账、漏编会计分录、反向过账、过入错误账户、金额与实际发生的不符，试算平衡不能检查出来。 会计分录借贷双方金额不等； 过账过程中，只过入一方等错误试算平衡可检查出来。 一、总分类账户与明细分类账户的概念 二、总账与明细账的关系 联系： 二者反映的经济业务内容相同 区别： 反映经济业务的详细程度不同 作用不同，即总分类账户统驭所属的明细账户，对明细帐起着控制作用；而明细账户从属于总帐，对其从属的总