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大企业税收管理问题 2010-7 辽宁税校 一、大企业税收管理问题的再认识 一、大企业税收管理问题的再认识 （一）税收管理总体状况再认识 1. 税收收入方面 2. 纳税人方面 3. 税务人员方面 4. 机构调整方面 5. 税收成本方面 状态：从我们税收收入的增长、纳税户的增长、税务人员的减少、机构的调整，到税收成本的呈现，状态的描述，是对税收管理再认识的一个方面。 （二）大企业税收管理特点分析 专业化： 制度、机构、角色（岗责人员）、 手段 资本：集约、多元、流动（跨地、跨行业） 市场主体：对税收法治和税收效率的要求 税收的预期（确定性）和风险规避 税收地位：收入规模比重和税收管理资源配比 （三）税收法律制度方面再认识 1. 不同历史阶段出台的税收法律制度，历史特征明显 2. 税收负担高低意见不一，凸显税收立法体制的困境 3. 税收制度的结构性问题，造成税收执法刚性不强 （四）税收遵从、税收公正再认识 从引导大企业税收遵从（服务）角度看我们税收管理体制的公正（税收确定性问题） 从税收管理（税收风险控制）看税收管理体制 的公正 执法的公正（检查为体的管理及征管程序的不规范性） （五）大企业税收管理现状归纳 1. 现行税收管理体制分析 共有404个工作流程：认定有28个流程35项业务、优惠事项有441项业务，登记有44个流程，57个底层业务，直接申报有31个流程，172个底层业务，征收31个流程，55个底层业务，这些里头，如果我们解放思想创新了，或者我们的风险控制能力上去了，90%都可以不要。纳税人的自我申报制度，是在税务机关的税收执法中实现的，而不服务中进行的。税务机关发起的事项、填的表单、要远多于纳税人填的表单和发起的事项。从这角度来看，纳税人自我申报，是税务机关做得多，纳税人做得少，或者税务机关和纳税人混在一起做，造成执法责任和纳税人履行法律义务的责任不清。总之，对于我们这种管理体制，我的评价是自我申报制度还没有完全确立起来。 （五）大企业税收管理现状归纳 （五）大企业税收管理现状归纳 二、建立我国大企业税收管理体制的思考 （一）大企业税收管理的国际比较 （二）构建大企业税收管理体系设想 （一）大企业税收管理的国际比较 国际比较后的体制方向是：以纳税服务为基础的引导纳税人自我遵从制度（自我申报制度是核心) 税收风险管理体系建设是现代国际税收管理体制的核心建设内容（税收信息化是基本依托）。 （二）构建大企业税收管理体系设想 （二）构建大企业税收管理体系设想 税收信息化 （二）构建大企业税收管理体系设想、 引导遵从：帮助和促进企业建立和健全税收风险内控体制（制度、机制、手段）+税收预期的确定（企业诉求解决体制：制度、机制、手段） 遵从实施：登记、申报、涉税事项办理、法制救济（规范、便利、高效）+税源监控（信息共享、涉税事项分析、协作） （二）构建大企业税收管理体系设想 税收风险管理：企业税收风险评测（企业自我年检、各级税务机关的评测）+风险识别+应对（审计、评估、稽查）+推送企业遵从体制完善+遵从实施的完善+推送税源监控的完善 （二）构建大企业税收管理体系设想 几个具体问题的意见 诉求管理制度问题 纳税遵从分析制度问题 定点联系企业制度问题 税收风险管理制度问题 税收行业管理问题 监控考核指标体系问题 涉税信息管理问题 信息化依托问题 专业化人才问题 努力!努力!!努力!!! * * 税收工作的新要求 　 为国聚财 为民收税的时代要旨 构建和谐征纳关系 管理转型 ：征收（申报+服务）+管理检查（风险应对） 管理和服务全面提升的要求 税收管理总体状况的再认识 大企业税收管理特点分析 对税收法律制度方面再认识 税收遵从、税收公正再认识 大企业税收管理现状归纳 2. 现行征管业务中管理体制的问题 （1）业务缺乏统筹规划，各自为政 （2）业务缺乏操作性，功能性不完整 （3）业务交叉重复、没有标准 （4）征管工作的方式、手段不对称 （5）业务管理岗责体系即角色管理没有到位 （6）征管业务不是以纳税人为核心设计 3. 大企业管理中的不匹配：信息、制度、机制 手段及资源配置 4. 我国现行大企业税收管理的总