企业财务会计教案—— 应交营业税、其他应交税费.docVIP

PAGE PAGE 1 第六节 应交营业税、其他应交税费 知识目标：掌握营业税和其他应交税费的计征范围与计算方法；能力目标：掌握营业税和其他应交税费的技能 【教学重点、难点】 重点：应交营业税的； 难点：各种税金应纳税额的计算。 【教学用具】多媒体 【教学过程】 （三）营业税 1、营业税的含义 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。 2、营业税的征税范围 七个应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 两个应税项目：转让无形资产、销售不动产 3、税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3％，其他5％ 4、主要账务处理： 例1：某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3％。用银行存款上交营业税1万元。 借：其他业务支出 10,500 贷：应交税费－应交营业税 10,500 借：应交税费－应交营业税 10,000 贷：银行存款 10,000 例2：某国有工业企业出售一栋厂房，原价1250万元，已提折旧800万元，出售收入900万元已存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。 借：固定资产清理 4,500,000 累计折旧 8,000,000 贷：固定资产 12,500,000 借：固定资产清理 500,000 贷：银行存款 50,000 应交税费－应交营业税450,000 借：银行存款 9,000,000 贷：固定资产清理9,000,000 借：固定资产清理 4,000,000 贷：营业外收入 4,000,000 例3：某国有工业企业转让某项无形资产，收入20万元，营业税税率5％。 借：其他业务支出 10,000 贷：应交税费－应交营业税10,000 （四）其他应交税费 1、应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 计算出应交纳的资源税时， 借：营业税金及附加（出售的） 生产成本、制造费用等（自用的） 贷：应交税费——应交资源税 例题4：企业对外销售某资源税应税矿产品2000吨，生产产品领用500吨，，每吨应交资源税5元。该企业的如下： 借：营业税金及附加 10000 生产成本 2500 贷：应交税费——应交资源税12500 2、城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。税率从1%到7%不等。 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 计算出应交纳的城市维护建设税时， 借：营业税金及附加、其他业务成本 贷：应交税费——应交城市维护建设税 例题5：企业本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税159000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业计算出应交纳的城市维护建设税时，如下： 借：营业税金及附加56000[（400000+241000+159000）×7%] 贷：应交税费——应交城市维护建设税56000 3、应交教育费附加 教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。计算出应交教育费附加时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 4、应交土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。 （1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”账户核算的，转让时应交土地增值税， 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 （2）土地使用权在“无形资产”账户核算的，转让时应交土地增值税， 借：银行存款（实收数） 贷：应交税费——应交土地增值税（应交数） 无形资产（账面价值） 借：营业外支出或贷：