石河子大学经济与管理学院高级财务会计 第六章.pdfVIP

第六章第六章第六章第六章————外币折算外币折算外币折算外币折算 一、与外币业务相关的概念一、与外币业务相关的概念 二二二二、、、、外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理 三、外币交易举例三、外币交易举例 四、外币财务报表折算四、外币财务报表折算 五五五五、、处置境外经营子公司时的处理处置境外经营子公司时的处理处置境外经营子公司时的处理处置境外经营子公司时的处理 第第第第一一节节节节 记账本位币的确定记账本位币的确定记账本位币的确定记账本位币的确定 一一、、、、与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念 （一）外币定义（一）外币定义 记记账本位币是指企账本位币是指企账本位币是指企账本位币是指企业业经营所经营所经营所经营所处处的主的主的主的主要要经济经济经济经济环环境中的货币境中的货币境中的货币境中的货币。。 外币：企业记账本位币以外的货币外币：企业记账本位币以外的货币 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所 处的主要经济环境发生重大变化处的主要经济环境发生重大变化处的主要经济环境发生重大变化处的主要经济环境发生重大变化。。 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记 账本位币的账本位币的账本位币的账本位币的，，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算 为变更后的记账本位币。为变更后的记账本位币。 一、一、与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念 （二）外币项目（二）外币项目 11、货币性项目：是企业持有的货币资金和将以固定或可确定、货币性项目：是企业持有的货币资金和将以固定或可确定 的金的金额额额额收取的资产或者偿付的负收取的资产或者偿付的负债债债债。如：银行存款、应收账。如：银行存款、应收账 款、其他应收款、长期应收款等；应付账款、其他应付款、长款、其他应收款、长期应收款等；应付账款、其他应付款、长 期应付款等期应付款等期应付款等期应付款等 22、非货币性项目：是货币性项目以外的项目，包括存货、长、非货币性项目：是货币性项目以外的项目，包括存货、长 期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。 一、一、与外币业务相关的概念与外币业务相关的概念 （（（（三三三三））））外币交易及种类外币交易及种类外币交易及种类外币交易及种类：： 11、外币交易：是指以外币计价或者结算的交易。、外币交易：是指以外币计价或者结算的交易。 22、外币交易的种类、外币交易的种类 买卖外币买卖外币买卖外币买卖外币 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 借入或者借出外币资金借入或者借出外币资金 投投投投入入外币资本外币资本外币资本外币资本 其他以外币计价或者结算的交易其他以外币计价或者结算的交易 第二节第二节外币交易的会计处理外币交易的会计处理 二、外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理 （一）交易发生时的会计处理（一）交易发生时的会计处理 将将将将外币外币金金金金额折为记账额折为记账本本本本位币入账位币入账,,同时登记外同时登记外 币金额币金额币金额币金额 折算汇率有折算汇率有折算汇率有折算汇率有：：即期汇率即期汇率即期汇率即期汇率 近似汇率近似汇率 二二二二、、外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理 （一）交易发生时的会计处理（一）交易发生时的会计处理 即期汇率：通常是指当日中国人民银行公布的人即期汇率：通常是指当日中国人民银行公布的人 民币外汇牌价的中间价民币外汇牌价的中间价民币外汇牌价的中间价民币外汇牌价的中间价。。 即期汇率近似汇率：是“按照系统合理的方法确即期汇率近似汇率：是“按照系统合理的方法确 定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通 常是在汇率变动不大时用当期平均汇率或加权平常是在汇率变动不大时用当期平均汇率或加权平常是在汇率变动不大时用当期平均汇率或加权平常是在汇率变动不大时用当期平均汇率或加权平