东北农业大学经济管理学院税法课件第九章 个人所得税法.pptVIP

个人所得税 目 录 第一节 个人所得税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 所得来源的确定 第四节 应税所得项目 第五节 税率 第六节 应纳税所得额的规定 第七节 应纳税额的计算 第八节 税收优惠 第九节 境外所得的税额扣除 第十节 征收管理 本章重点内容有:纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。 本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。 第一节 基本原理 概念： 个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 第一节 基本原理 计税原理： 以个人的纯所得为计税依据——收入或报酬扣除有关费用以后的余额。 第一节 基本原理 征收模式： 分类征收制 综合征收制 混合征收制 第二节 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 第一节 纳税义务人 例题 某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国，2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011年11月20离华回国，则该纳税人（ ） A。2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人； B。2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人； C。2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； D。2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； 第三节 所得来源的确定 （一）工资、薪金所得：纳税人任职、受雇的单位； （二）生产、经营所得：以生产、经营活动实现地； （三）劳务报酬所得：以实际提供劳务的地点； （四）不动产转让所得：以不动产座落地； 动产转让所得：以实现转让的地点； （五）财产租赁所得：以被租赁财产的使用地； （六）利息、股息、红利所得：以支付的单位所在地； （七）特许权使用费所得：以使用地。 例题 某外籍人员汤姆受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是（ ）。 第四节 应税所得项目 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 第四节 应税所得项目 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第五节 税率 (一)工资、薪金所得： 适用九级超额累进税率，税率为5%～45% (二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 适用5％－35％的超额累进税率； 承包、承租人对经营成果不拥有所有权，按九级超额累进税率征税。 第五节 税率 (三)稿酬所得： 适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％、故其实际税率为14％。 (四)劳务报酬所得： 适用比例税率，税率为20％。 (五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得: 适用比例税率，税率为20%。 第六节 应纳税所得额的规定 二、附加减除费用适用的范围和标准 (一)附加减除费用适用的范围，包括： 1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 三、每次收入的确定 《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应该按次计算征税的。 例题 王某为国内一大学的著名教授,他经常到全国各地进行演讲。七月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费3000元和5000元。因此，王某应缴个人所得税1240元。 某演员一次获得表演收入60000元，应纳个人所得税是多少？ 例如 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。该人应纳个人所得税为（ ）。 国