东北农业大学经济管理学院税法课件第二章 增值税法.pptVIP

本章内容 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围及纳税义务人 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 税率与征收率 第五节 一般纳税人应纳税额的计算 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为的税务处理 第八节 进口货物征税 第九节 出口货物退（免）税 第十节 征收管理 第十一节 增值税专用发票的使用及管理 本章重点与难点 第一节 增值税基本原理 增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分 二、增值税的特点 第二节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 (一)一般规定 1、销售或者进口货物 货物是指有形动产（电力、热力、气体） 2、提供的加工、修理修配劳务 【多选】 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 【多选】 下列业务中，应当征收增值税的是（ ） A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自已发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品 （二）特殊规定 1．特殊项目 （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当物品和寄售业代委人销售寄售物品 （4）集邮商品的生产以及邮政部门以外的单位和个人销售的 2.特殊行为 视同销售的应税货物（8项） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 视同销售的应税货物 【多选】 下列行为中应视同销售行为征收增值税的是（ ）。 A.将外购的货物用于对外捐款 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品 【多选】 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用集体福利 3.增值税征税范围的其他特殊规定 (1)增值税暂行条例规定的免税项目（7项） （2）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（14项） （3）增值税起征点的规定 （4）放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税 下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是（ ） A新型墙体材料产品； B利用煤矸石生产的电力； C小规模生产企业出口自产货物； D在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥 二、 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 一、小规模纳税人的认定及管理 (一)小规模纳税人的认定标准 1.会计核算不健全 2. W 纳税人，年应税销售额在50万元以下的； G 纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 W——从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 G——从事货物批发或零售的纳税人 小规模生产企业有账册，能够正确计算进项税额。销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 二、一般纳税人的认定及管理 1.会计核算健全 2. W 纳税人，年应税销售额在50万元以上的； G 纳税人，年应税销售额在80万元以上的。 【单选】 按照现行规定,下列各项中必须被认定 为小规模纳税人的是( ) A年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额在90万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额在80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额在50万元以下的成品油加油站 三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人的认定手续。 A应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内； B应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前； C应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前； D应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前； 一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）个月。