农行上市后文档.docVIP

长期以来，农业银行的会计核算系统一直与综合业务系统捆绑，会计报告职能则分散在其他系统中。随着新会计准则实施、银行产品创新加快、银行经营管理战略转型和业务不断复杂化，会计确认、计量和报告发生了根本性变化，对会计信息系统也提出了更高的要求。 　 一、缘起银行业对新会计准则的深层次实施 　 谈及新会计准则对商业银行的影响，一般的论述为其不仅仅在会计与财务报告方面，而且对于银行的风险管理、经营策略、信息系统等诸多方面都产生了深远影响。由于我国原有银行会计制度或准则的变化相对稳定，商业银行对于会计标准的适应原则通常是变革性的，而非持续性的，例如1993年和2001年我国对金融企业财务会计制度分别进行了重大改革，银行只需变革性的满足新制度的要求，且每次系统适应性改造能使用数年之久。然而国际财务报告准则的显著特点是不断颁布新准则和新解释公告，或根据情况对原有准则进行修订，其变化的频繁性就要求银行提升自身持续适应准则的能力，大大缩短信息系统对会计准则变化的响应时间。正是基于以上原因，农业银行从2005年底在着手研究新准则应用的同时，就尝试性地探讨准则或会计与银行核心业务系统之间的关系。 经过大量的调研与多年深入研究，我们发现只有解决好如下三个层面的问题才能彻底透析准则或会计与核心业务系统之间的关系。 一是会计在核心业务系统中的作用。回顾银行核心业务系统发展历程，在第一代核心银行系统时期，核心系统几乎等同于银行会计系统；在第二代核心银行系统时期，主要以交易处理为中心，并通过交易要素来驱动会计核算和支付清算，交易与会计如影随形；在第三代及未来核心银行系统时期，主要以客户为中心，按产品进行管理，如果说核心系统是银行的“心脏”，那么“心脏”的作用便是不断提高产品创新和客户服务能力，而不是对这些产品或服务进行确认、计量、记录和报告，即会计核算和财务报告应服务而不是牵制“心脏”作用的发挥。 二是会计核算与管理的关系。随着商业银行精细化管理能力的提高，传统的“靠经验决策”渐渐的退出历史舞台，取而代之的是“科学决策”，而“科学决策”的基础是“用数据说话”，“数据”最重要的来源便是会计确认、计量、记录和报告的结果，因此，对于会计信息系统而言，其立足点不能仅仅是为了满足准则的要求，更为重要的是通过全方位的、立体化的信息加工，充分满足管理决策的需要，从根本上提高会计数据在管理中的作用。 三是会计核算与报告的关系。由于利益相关者通常所需要的信息是企业的财务报告，因此当会计准则发生变化后，一般银行通常的做法便是在报告层面通过转换的方式编制出符合准则的报表，进而达到“形似”而非“神似”的目的。然后要想实现与会计准则的“神似”，就必须在核算层面借助信息系统充分满足准则的各项要求，财务报告在核算的基础上直接根据所要披露的信息口径进行数据加工即可。 　 二、建设以“面向核算、面向披露、面向管理”为定位的新核算与报告系统 　 从2005年年底开始，农业银行组织专门团队对上述问题进行了战略性研究，重要的理论和实践成果便是研发了全新的财务会计信息系统，即新核算与报告系统。该系统是满足新会计准则下会计确认、计量和记录需要，满足面向资本市场和国内外准则编制财务会计报告需要，并为后续管理提供决策支持的一个财务会计信息系统；在农业银行整体信息系统架构中，处于承上启下的关键地位，是农业银行未来新一代核心银行系统中会计核算、报告、管理的核心，是所有上游业务处理系统的落脚点和下游各类管理应用系统的出发点。 新核算与报告系统以“交易与核算相分离”为建设原则，开展核算业务流程再造，构建全新的五级账簿体系，剥离现有综合业务系统会计核算职能，整合其他财务会计报告系统，旨在满足准则要求、提升数据质量、提高核算效率、防范核算风险、服务财会管理，全面提升农业银行会计核算管理能力。从同业来看，该系统在设计理念、整合度、技术架构、技术实现方式、可扩展性等方面均处于国内领先和国际先进水平，是先进的会计理念与领先的技术运用有力结合的典范。 新核算与报告系统的基本定位是“面向核算、面向披露、面向管理”，创造性地解决了财务会计信息系统与核心银行系统面临的诸多难题。面向核算—即系统以准则为依据记录农业银行的资产负债的真实价值；业务系统以合同为依据记录农业银行与客户的债权债务关系。面向披露—即该系统负责按照会计法规及准则的要求进行对外报告披露；业务系统负责面向客户的合同报告。面向管理—即该系统负责进行全行全量会计主体、会计人员、核算参数和核算信息的监控管理，为股东、监管者、管理者提供高质量的核算基础信息；业务系统负责进行全行主要营业主体、营业人员、业务参数和业务数据的监控管理，为客户及其他利益相关者提供各项客户合同基础信息。 　 三、新核算与报告系统的建设，遵循国际、国内统一标准的会计准则和制度，重构了完整、有效的会计管理流