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所得税汇算清缴鉴证报告三级复核 　　企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)　　一、工作底稿的内容　　企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。３．鉴证说明。４．报送资料：　　企业所得税年度纳税申报表及其附表。　　企业会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。备案事项的相关资料　　主管税务机关要求报送的其它资料　　纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料　　６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：　　技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表本年新增固定资产应提折旧额上年结转固定资产应提折旧　　国税发[XX]013号文件规定的应报送的相关资料　　7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算　　技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据　　二、工作底稿的样本　　索引　　委托单位名称：委托单位联系电话：　　审核整体工作计划　　索引号1—1　　三级复核工作底稿　　为进一步规范涉税鉴证业务，提高所得税汇算清缴查账报告的质量，市财政局、市地税局、市国税局将联合开展XX年度所得税汇算清缴查账报告质量检查工作。现将有关事项明确如下：　　一、实施步骤及时间安排　　准备阶段：8月20至9月14日，拟定检查方案，制定评分标准，选定检查名单，成立检查组，培训检查人员。　　实施阶段：9月17日至30日，开展检查。　　调查核实阶段：10月8日至19日，向被查单位反馈检查结果，如被查单位提出异议的，由市财政局、市地税局、市国税局组织复审。　　总结阶段：10月下旬，通报检查情况。二、检查组的人员组成　　检查组人员由具备出具XX年度查账报告的各中介机构推荐，经市财政局、市地税局、市国税局筛选的资深从业人员组成。　　推荐条件为：1.具有三年以上的执业资格；2.熟悉会计、审计、税务等专业理论和实务；3.最近三年没有受到行政处罚或行业自律惩戒;4.在市财政局、市地税局、市国税局登记备案。　　出具查账报告30份以上的事务所可推荐一人，出具查账报告100份以上的事务所可推荐二人。有意推荐人员参加检查的事务所请登陆“东莞财会网”下载推荐表格，并于9月12日前报市注册会计师协　　会行业监管部，联系人：闭文江，联系电话：，传真电话：,邮箱地址:b_wjXX@。　　三、被检查名单的确定检查户数选取　　由市地税局、市国税局根据上年检查评定情况按如下比例选取：　　具体检查名单采取以下方式产生：1.根据各基层税务分局反馈情况选取重点检查户；2.重点税源户；3.随机抽取。　　四、检查范围及评分标准　　检查的范围包括查账征收的内外资企业、按成本费用倒算应纳税所得额的“三来一补”企业。　　开业时间不足一个纳税年度的企业不纳入检查范围,如检查组选取了该类型企业作为检查对象,被查事务所应主动提出,并协商更换检查户。如开始检查后发现该情况,由检查组指定名单更换检查户。　　为了准确评价房地产企业查账报告的质量情况，将该部分底稿单　　列检查，但检查情况不列入各事务所得分，仅作内部通报。具体抽查名单另行通知。　　按照市地税局、市国税局近年对所得税汇算清缴查账报告的有关规定，由涉税鉴证业务顾问小组制定具体的检查底稿及评分标准。　　检查过程中发现查账报告有下列情况之一者，不予评分，视同该查账报告为0分：　　1.虚假的查账报告；　　2.未经备案的中介机构出具的查账报告；　　3.未经备案的注册会计师、注册税务师出具的查账报告；4.没有工作底稿的查账报告；　　5.税务部门认定存在重大质量问题的查账报告。　　未按规定时间将资料送达检查的，按拒绝提供资料处理，该事务所得分为0。　　计算得分　　各事务所的实际得分由基础平均分与附加扣分组成。实际得分=基础平均分-附加扣分。　　1.基础平均分是指被抽查事务所的所有被抽查的查账报告按照评分标准得分的平均值。　　2.附加扣分为：瞒报客户名单的，每户扣1分，扣分上限为10分。　　五、资料报送及联系方式　　各事务所应按照规定的时间将检查户的查账报告和工作底稿等资料送到指定的地点。同时，各事务所应指定一名联系人，将其姓名及联系电话提供给检查组，方便检查组与被检查事务所就检查发现的问题进行沟通以及资料的传递。　　市地税局、国税局、注册会计师协会的联系人及联系方式如下：　　六、检查结果的反馈及核实　　检查组根据检查情况写出每一被查事务所的检查结