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PAGE PAGE 25 深圳万国会计师事务所 规章制度汇编 目 录 一、质量控制办法 ……………………1-3 二、质量控制制度 ……………………4-6 三、风险管理制度 ………………………7 四、业务档案管理制度 ………………… 8 五、财务管理制度 ……………………9-18 六、人事管理制度及后续教育办法…………19 七、注册会计师职业道德规范……………20-25 深圳万国会计师事务所 质量控制办法 质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是注册会计师职业赢得社会信誉的重要措施。为了规范我所的质量控制，保证执业质量，特制定本实施办法。 质量控制包括全面质量控制政策与程序和审计大评估项目的质量控制程序。 全面质量控制 全面质量控制包括以下几个方面： 1、职业道德控制。委派专人或专家小组负责提供职业道德方面的指导，并解答有关独立、客观、公正和保密等方面的问题；通知各个层次的专业人员，传达有关独立、客观、公正和保密等方面的控制政策和程序；监控、检查各级专业人员对有关独立、客观、公正等政策和程序的执行情况。 ２、专业胜任能力控制。按照发展规划计划，坚持录用合格人员，制定新员工招聘的程序和办法；建立评价各层次应聘人员的资格条件和指导政策；告诉申请人和新人员关于本所对他们的政策和程序。 制定本所后续职业教育计划，并传达全体人员；对执业人员提供执业技术准则及本所技术方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展计划；制定学习特殊专业知识，如计算机、抽样审计等的计划，鼓励员工参加外部学习研讨活动，并提供学习资料；规定晋升各层次职位应具备的资格条件；评价员工工作业绩，并确定和告诉员工取得的进步；指定专人或专门班子，作出晋升决策。 ３、工作委派控制。指定本所委派审计及评估工作的程序和办法；委派适当人员负责分派担任审计及评估人员；指定专人或专门班长负责分派助理人员工作；复核、审批审计工作分配和人员配备工作。 4、督导控制。制定审计及计划程序，以及本所为保证达到工作质量标准的程序；审计及评估中及时提供在岗培训。 5、咨询控制。规定本所需要咨询的领域或特定情况，鼓励执业人员对其他复杂或独特的问题进行商量或利用权威性的资料；指定合适的专家提供咨询，并说明其权威性；规定解决审计及评估人员同专家之间意见分析的程序；规定对专家咨询结果记录的方式和范围。 6、业务承接控制。制定新客户的评价和批准程序，依据出现的新情况，评价是否续审老客户。 7、监控控制。详细说明本所检查方案的范围和内容；向适当的管理层次提供检查问题的报告，监督进行的活动或计划，以便对本所整个质量控制制度的有效性作出评价。 项目质量控制 负直接责任的本所注册会计师及注册资产评估师应当执行全面质量控制政策与程序中适用于项目质量控制程序。 督导人员应当考虑助理人员的胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程序。 1、指导控制 督导人员对助理人员进行指导时，应当使其明确： (1)工作责任； (2)拟实施的具体审计程序目标； (3)被审计及评估单位的业务性质及需要特别关注的重大会计、审计问题； (4)其他可能影响具体审计及评估程序的事项。 2、监督控制 督导人员在审计及评估期间应当履行以下监督职责 监督审计及评估过程； 了解重大会计、审计及评估问题并及时提出处理意见，如 有必要，可适当修改审计及评估计划；解决专业判断分析，必要时应当向相关人员咨询。 3、复核控制 凡由本所承接的法定业务，应严格执行项目经理、部门经理 和主任会计师三级复核制度。非法定业务，除有特别规定外，应参照本制度执行。 项目经理应对业务中形成的工作底稿实施详细复核程序， 核程序，并履行以下职责： (1)了解基本情况，评估业务风险，制定计划和工作方案。 (2)项目经理可以采取业务程序等方式对助理人员工作进行必要的分工与督导，以检查： = 1 \* GB3 ①工作是否按具体计划即程序表的要求进行； = 2 \* GB3 ②工作过程及其结果是否已恰当地记录于工作底稿； = 3 \* GB3 ③对重大问题的审计及评估程序是否适当并已适当解决，以及是否反映在审计及评估结论中； = 4 \* GB3 ④具体审计及评估程序所收集的证据是否支持审计及评估结论。 (3)项目经理多助理人员工作底稿的复核情况应记录与工作底稿，并签名和署名日期。 (4)项目经理应重点关注或直接参加重要审计及评估项目的测试。 (5)项目经理应根据复核情况，调理、汇总审计结果，确定调整事项，并根据与客户管理当局沟通情况，提出出具报告意见类型的建议，以及是否提供管理建议书。 (二)部门经理应对业务过程中形成的工作底稿实施一般复核程序,并履行以下职责: (1)总体计划和重要项目的具体计划是否