公司在建工程会计核算办法.docVIP

PAGE PAGE 7 北京世纪星空影业投资有限公司 在建工程会计核算办法 1、总则 1.1 为规范公司在建工程的会计核算，根据《企业会计制度》和现行相关税法规定，结合公司的实际情况，特制定本核算办法。 1.2 本核算办法的适用范围包括公司和其他关联公司的未完工在建工程。 2、在建工程的内容 2.1 在建工程是指公司固定资产的新建、改扩建，设备更新和大修理工程等未完工的工程支出。 2.2 公司在建工程按照出包方式进行核算。 3、会计科目设置 3.1 设置“在建工程”一级科目。 “在建工程” 科目下按 “建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装修工程”、“前期费用”、“其他费用”等设置二级明细科目进行核算；各明细科目根据实际需要设置三级科目，三级科目分别按照项目挂辅助核算，项目按照各地块工程设置。 3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和构筑物工程。建筑物是指如办公楼、单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。如其中的几项功能房是同一栋房屋内，则以建筑时约定的名称命名；构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷却塔和排气用高烟窗、独立的大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。如果其中的某项或几项置于某一房屋中，且使用寿命基本相同，并在基建预算时是作为一个整体出包，则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理；否则应分开各自作为一项“固定资产”处理。 “在建工程建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目，如：“在建工程建筑工程**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。 3.1.2 “安装工程”是指设备的安装工程。成本费用最终构成被安装对象形成的固定资产成本。 “安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定资产的地点和名称一致，如：“在建工程安装工程 **设备安装”、 “在建工程安装工程主楼中央空调安装”等等。 如果安装工程由设备出售方全包（设备价值价格中含安装费），则不需要进行安装工程的核算。如安装要使用一部分公司提供的材料，就设置该科目进行明细核算。 3.1.3 “在安装设备”是指购回的处于正在安装状态的机器设备。为了在日后转入固定资产时不发生错误，应该对在安装设备标注其所处的地点，并在“在安装设备”下应按设备的名称设置三级明细科目。 3.1.4 “装修工程”主要包括房屋建筑物的初始装修和后续使用装修。房屋建筑物的初始装修如包含在建筑工程范围内，则不需要单独核算装修工程；如单独装修或者后续使用装修应单独设置该科目进行明细核算。 3.1.5 “前期费用”是指在取得土地开发权之后，项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、 “三通一平”等前期费用，“前期费用”按照费用项目设置三级科目；具体明细见附件。 3.1.6 “其他费用”是指用于在建工程期间发生的包括建设管理人员工资、用车费用、接待费用、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、调试检测费、应负担的税费，利息费用、工程物资盘盈、盘亏、报废及毁损净损益，其他费用最终分配进入相关固定资产成本， “其他费用”二级明细科目下设置三级明细科目。 3.2 设置“工程物资”总账科目。 工程物资是指非运营使用，专用于在建工程的物资。工程物资包括工程专用材料、未安装专用设备、为工程准备的专用工具、器具等。“工程物资”设置二级科目“专用材料”、“专用设备”、“专用工具、器具”，按照工程物资名称和存放地点设置三级明细科目。 4、在建工程核算的主要会计处理 4.1 工程物资采购的核算 （1）预付采购工程物资款时： 借：预付账款***公司 贷：银行存款 （2）收到工程物资（发票和物资全部收齐）并已验收入库时： 借：工程物资专用材料**材料（某仓库） 借：工程物资专用设备***设备（某工地） 借：工程物资专用工具、器具**工具（仓库） 贷：预付账款 ***公司 贷：应付账款 ***公司 贷：银行存款 （3）收到工程物资，并已验收入库，但发票未到时，月底根据入库单和合同估价入账。收到发票后，红字冲销原估价入账记录，再按上述（2）做正确分录。摘要栏注明是估价入账，或是调整入账等。 （4）发生的工程物资的运费、保险费和装卸费应在物资入库核算时同步分配进入工程物资的成本，不另帐处理。 借：工程物资专用材料**材料（某工地仓库）（按分配金额） 借：工程物资专用设备***设备（某工地） （按分配金额） 借：工程物资专用工具、器具**工具（五金仓库）（按分配金额） 贷：应付账款工程物资运输款****公司