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税收管理体制 【教学目的和要求】 通过本章教学,使学生了解我国建立税收管理体制的意义,掌握我国现行税收管理体制的权限是如何划分的。 【教学重点和难点】 税收管理体制的概念。 税收管理体制的内容。 我国分税制的基本内容 【教学方式和方法】 课堂讲授。 【教学内容】 税收管理体制概念 税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税权，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 建立税收管理体制的意义和原则 建立税收管理体制的意义 有利于正确贯彻税收政策和税收法规。 税收管理权限划分合理，明确中央和地方政府各自的管理税收的责任，做到各司其职，就不会出现相互推诿、相互扯皮的现象，从而有利于税收政策和税收法规的的贯彻执行。 2．有利于调动中央和地方政府管理税收的积极性。 税收管理权限按合理，中央与地方政府于都有相对独立的权限和相应的经济利益，就有利于调动中央和地方政府管理税收的积极性。 3． 有利于加强税收的宏观调控。 正确划分税收管理权限，确定哪些税种由中央政府管理有利，那些税种交给地方政府管理合适，税目、税率如何确定和调整等，对充分发挥税收的调节作用是至关重要的。 4．有利于提高税收管理的效果。 正确划分税收管理权限，是中央和地方各级政府及其所属的税务机关在税收管理方面职责分明、权限清楚，并在日常的税收管理中按照规定的职权范围开展税收管理工作，这对提高税收管理的质量和效果具有重要的作用。 建立税收管理体制的原则 “统一领导、分级管理”的原则。 国家的税收政策、税收法规、税收制度等，包括税种的开征与停征、税目的增加与减少、税率的提高与降低以及全局性的减免税等，都要有中央政府统一管理，各级地方政府不能自行决定。但是考虑到各地区发展的不平衡，充分调动地方的管理税收积极性，在中央政府统一领导的前提下，由各地方政府分级管理税收，并给与地方政府一定的税目、税率调整以及一部分税收的减免权等。 责权利相结合的原则 税收管理权限和税收收入划分，必须同中央政府和地方政府承担的职责相联系，同取得的税收收入相联系，使组织税收收入与其分享的经济利益联系起来，避免权责利脱节的现象。 3．同其他管理体制协调配合的原则 我国国民经济运行，不仅涉及到包含税收管理体制在内的财政管理体制，而且也涉及到其他管理体制，只有国民经济各方面的管理体制协调配合，国民经济才能得以发展。 税收管理体制的建立和演变 一、1950年高度集中的税收管理体制的建立 二、1958年改进税收管理体制，扩大地方税收管理权限 三、1961年适当收回部分税收管理权限 四、1969---1973年重新下放部分税收管理权限 五、1977年整顿税收管理权限，适当上收部分管理权限 第三节 我国现行税收管理体制——分税制 一、分税制的概念 （一）概念 分税制全称“分税制财政体制”，是用划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是市场经济国家普遍实行的一种制度，它是按市场经济的原则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比较规范的办法。 （二）实行分税制的意义 1．有利于中央财政集中必要的财力。分税制改革后，消费税、增值税的 75％，中央企业所得税等税种成为中央财政的固定收入，收入广泛而稳定，同时集中了减免税的权力，从而防止了税款的流失。这一切都必然使得中央财政收入的比重逐步提高，并最终达到一个比较合理的水平，为中央财政收入的稳定增长提供了坚实的基础。 2．有利于中央政府对财政经济政策的调控能力。分税制改革后，中央政府的税收政策自成体系，与地方政府的税收体系基本形成互不交叉的格局，不再受地方政府利益行为的制约。当经济出现过热征兆时，中央政府可以通过调整自己的税收政策，适当增加税收，从而抑制经济过热；反之，中央政府可适当减少税收，以刺激经济的发展。这样，中央政府就将调整财政政策的主动权牢牢地握在手中，对避免和抑制周期性波动，促进我国经济的长期稳定和迅速增长，发挥着巨大的作用。 3．有利于提高中央政府的转移支付能力。分税制改革后，不断增加的中央财力必然为中央政府的转移支付政策提供坚强的经济后盾。中央政府可以将一部分收入用于落后地区的合资事业、基础设施建设，从而促进落后地区的经济快速发展，逐步缩小地区间的经济发展差距，最终实现共同富裕，进而促进社会的安定团结，促进社会主义经