广东金融学院银行会计课件第二章 基本核算方法.ppt

第二章 总论 《 银 行 会 计 》 《银行会计》编写组 2016年06月 第二章 方 法 第二章 银行会计核算方法 经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭证 设置帐户 帐簿登记 编制报表 财产清查 成本计算 第二章 方 法 第二章　银行会计的核算方法 第一节 会计科目及账户 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户　 一、会计科目的意义设置 1.定义： 会计科目是对会计要素的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统分类的项目。 2. 作用: 是进行会计核算的基础 是统一核算口径的工具 是提供系统会计核算资料的工具和手段 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户 3. 设置主体： 商业银行总行 4. 设置依据： 《企业会计准则》及《企业会计准则——应用指南》。 为规范科目设置，《企业会计准则——应用指南》附录中统一推出156个会计科目的范本。 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户 二、会计科目的分类及编号 1．科目分类 （1）按科目与会计报表的关系分：表内科目和表外科目 （2）按科目性质划分：资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益科目、损益类 （3）按科目所提供信息指标的详细程度及其统驭关系不同，可分为：总分类科目和明细分类科目。 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户 2．银行会计科目编号 一级科目代号为四位，二级科目代号加两位。 　科目代号的编排具有一定的规律。 科目通过编号的作用： 为编制会计分录、汇总凭证、登记账簿、编制报表、查阅会计资料等日常会计事项的处理及对电子计算机在会计柜台的应用，提供了便利的条件。 第二章 方法 第一节 会计科目及账户 三、账户的设置与使用 1、定义： 账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 　　联系：体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 　　区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映会计要素的具体增减变化情况。 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户 　两者关系： 　　　两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。 　　　会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，要看该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应当反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。 第二章 方 法 第一节 会计科目及账户 3. 账户的种类 （1）对内账户。 　是根据企业本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 （2）对外账户。 　是金融企业在业务经营中对经营客户或往来机构设立的账户。 4. 账号编排 账号一般是由科目代号、账户的顺序号和计算机校验位等因素组成，各行可根据具体情况进行编排。 第二章 方 法 第二节 记账方法 一、记账方法的种类 记账方法分单式记账法和复式记账法两种。 1．单式记账方法 主要应用于表外科目的核算。 经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。 2．对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。 第二章 方 法 第二节 记账方法 二、借贷记账法的基本要点 1．将会计科目按性质分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类四大类。 　 2．以“借”、“贷”作记账符号，表示记账方向 3．以“有借必有贷，借贷必相等