《管理会计实务》第4章本量利分析.pptVIP

各种产品保利 点销售额为： 各种产品保利 点销售量为： 实现税后目标 利润的销售额 相关因素的变动对保利点的影响 保利点的模型是保本点模型的拓展与延伸，导致保本点变化的各因素都可能对保利点产生影响。此外，在进行实现税后目标利润的分析时，所得税的变动也会对保利点影响。 （一）固定成本变动的影响 从实现目标利润的模型 可以看出，如若其它条件既定，固定成本与目标利润之间是此消彼长的关系。固定成本降低，则目标利润增大，或者会使实现目标利润的销售量降低。 （二）单位变动成本变动的影响 从实现目标利润的模型 可以看出，其它条件既定时，单位变动成本与目标利润之间是反向变动关系。单位变动成本降低，目标利润增大，或者会使实现目标利润的销售量降低。 目标利润与单位变动成本之间的数量变动 关系为 （三）单位售价变动的影响 从实现目标利润的模型 可以看出，其它条件既定时，单位售价与目标利润之间是正向变动关系。单位售价降低，目标利润减少，或者会使实现目标利润的销售量增加。 目标利润与单位售价之间的数量变动关系为 （四）多种因素同时变动的影响 1、提高单价，同时增加固定成本（广告费） 2、降低售价，同时增加销售量 在现实经济生活中企业往往采取综合措施以实现目标利润，这需要反复进行权衡和预算。 本量利分析中的相关指标 （一）保本作业率 保本作业率又叫“危险率”，是指保本点销售量（额）占正常（或预计）销售量（额）的百分比。 保本作业率 安全边际 安全边际率 销售利润率 （二）安全边际 安全边际是指预计（或实际）销售量（额）与保本点销售量（额）的差额。 安全边际可根据销售量计算，叫安全边际销售量，简称安全边际量;也可根据销售额计算，叫安全边际销售额，简称安全边际额。 － 安全边 际 量 ＝ 预计（或实际） 销 售 量 保 本 销 售 量 － 安全边 际 额 预计（或实际） 销 售 额 保 本 销 售 额 － ＝ 只有安全边际才能为企业提供利润，保本点的销售量（额）只能为企业收回固定成本。 企业利润与安全边际之间的关系 利润＝安全边际销售量×单位贡献毛益 ＝安全边际销售额×贡献毛益率 ∵ 保本点上的贡献毛益等于固定成本，即 ∴ （三）安全边际率 安全边际率是指安全边际量（额）与预计（或实际）销售量（额）的比率。 安全边际率+保本作业率＝1 西方企业经常使用的经营安全程度标准 安全边际率 40%以上 30%-40% 20%-30% 10%-20% 10%以下 安全等级 很安全 安全 较安全 值得注意 危险 （四）销售利润率 销售利润率是指销售利润与预计（或实际）销售额的比率。 即： 销售利润率＝安全边际率×贡献毛益率 第四节 敏感性分析 1、有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损 2、有关因素变化对利润变化的敏感程度 从保本点分析和保利点分析看，销售量、单价、单位变动成本、固定成本等因素的变动，都会对保本点和目标利润产生影响。但由于各因素在计算保本点和目标利润的过程中作用不同，影响程度当然也就不一样，或者说保本点和目标利润对不同因素变动所作出的反应在敏感性上存在着差异。 一、有关因素临界值的确定 销售量的最小允许值 单价的最小允许值 单位变动成本的最大允许值 固定成本的最大允许值 根据 得 二、有关因素变动对利润变化的敏感程度 反映利润敏感程度的指标称敏感系数。 敏感系数越大，说明利润对该因素的变动越敏感。 各因素敏感系数也可通过简捷公式求得 其他因素的敏感系数的推导过程与此雷同。 本量利分析是在成本性态分析的基础上，研究成本、业务量和利润三者之间相互依存关系的一种分析方法。具体来讲，就是通过对成本、业务量和利润三者关系的分析，找出三者之间关系的规律，从而便于有效制定经营决策和进行目标控制。本量利分析的基本原理和分析方法在企业的预测、决策、计划、控制等诸多方面具有广泛的用途，也是管理会计的一项基本内容。 本量利分析以下列假设为前提：成本性态分析假设、相关范围假设、模型线性化假设、产销平衡假设、品种结构不变假设。 本量利分析的基本计算模型： 利润?=?销售收入－变动成本－固定成本 ?=?（单价－单位变动成本）×销售量 －固定成本 ?=?单位贡献毛益×销售量－固定成本 或 利润?