广东金融学院银行会计课件第十章 财务会计报表.ppt

第十章 报告 《银行会计》 《银行会计》编写组 2016年06月 第十章 报告 第十章 财务会计报告 第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 现金流量表 第四节 所有者权益变动表 第五节 会计报表附注及相关信息 第十章 报告 财务会计报告（引言） 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。 金融企业财务会计报告具体包括：会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料。其中会计报表是财务会计报告的主体。 各类金融企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，均由会计准则做出规范。 第十章 报告 第一节 资产负债表 一、理论知识 （一）资产负债表的意义和作用 （二） 资产负债表的编制原理 二、实务应用 商业银行资产负债表的格式内容及编制方法 第十章 报告 （一）资产负债表的意义和作用 资产负债表，是反映商业银行某一特定日期财务状况的报表。 商业银行资产负债表的作用： 其一，披露某一特定日期的资产总额和构成情况。 其二，披露某一特定日期的负债总额和构成情况。 其三，披露某一特定日期的所有者权益和构成情况。 其四，通过对三个会计要素的构成及关系分析，便于分析检查资产、负债和所有者权益的构成是否合理；了解偿债能力和支付能力；通过分析比较前后期项目变化，了解资金变化，资本的保值增值情况，了解财务状况的变动趋向等。 第十章 报告 （二） 资产负债表的编制原理 1．资产负债表是依照“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式各项目的方向和平衡关系设计的。 将资产项目列在左方，负债和权益项目列在右方，左右方项目的余额合计数相等。资产和负债应当分别以流动性顺序列示。 2．资产负债表各项目 “年初余额”栏内数字根据上年末资产负债表“期末余额”填列 “期末余额”栏内的各项数字，按所分类归集的会计科目期末数编制。具体填列时，各项数字的主要来源主要通过以下几种方式取得： （1）根据总账或明细账科目余额直接填列； （2）根据总账或明细账科目余额合并填列； （3）根据总账或明细账科目余额分别填列。 第十章 报告 二、实务应用 商业银行资产负债表的格式内容及编制方法 第十章 报告 第二节 利润表 一、理论知识 （一）利润表的意义和作用 （二）利润表的编制原理 二、实务应用 商业银行利润表的格式内容及编制方法 第十章 报告 （一）利润表的意义和作用 利润表，是反映商业银行一定会计期间的经营成果的会计报表，是一种动态报表。 商业银行利润表的作用： 其一，它可以总括反映商业银行在该会计期间里的业务经营成果，提供盈亏信息； 其二，报表使用得可根据该表所提供的具体内容，分析盈亏形成的原因，对商业银行的经营业绩作出恰当的评价； 其三，提供财务预测资料。 第十章 报告 （二）利润表的编制原理 1.利润表的格式，国际上通常采用单步式和多步式两种。我国金融企业利润表采用上下多分步式结构，根据构成利润的主要内容分为：“营业收入”、“营业支出”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“每股收益”六个大项目，各项目之间通过分步式的加减关系计算得出。 2.利润表填制方法 利润表各项目需要分为“本期金数”和“上期金额”两栏分别填列。 “本期金数”栏反映各项目的本期实际发生数； “上期金数”栏反映各项目的上期实际发生数。 第十章 报告 二、实务应用 商业银行利润表的格式内容及编制方法 第十章 报告 第三节 现金流量表 一、理论知识 （一）现金流量表的意义和作用 （二）现金流量表的编制基础 二、实务应用 （一）现金流量表的格式和内容 （二）现金流量表项目填列说明 （三）现金流量表的编制方法 第十章 报告 （一）现金流量表的意义和作用 现金流量表，是反映金融企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的作用： 其一，提供的经营活动净现金流量的信息，可以分析和评价银行对外筹资能力、清偿能力和支付投资者利润的能力； 其二，通过分析本期净利润与经营活动现金流量之间的差异及其产生原因，还可以合理预测银行未来的现金流量； 其三，通过该表提供的报告期内投资活动和筹资活动产生的现金净流量信息，可以了解银行经营规模是否扩大。 第十章 报告 （二）现金流量表的编制基础 编制现金流量表的基础是现金及现金等价物。 企业的现金，是指库存现金以及存放中央银行款项、存放同业款项、存入本行存款等可随时支用的存款； 现金等价物，是指银行持有的期限短（指三个月以内到期）、活动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量，是指某一段时期内企业现金和现金等价物流入流出的数量。按照商业银行经营