2-会计核算系统.ppt

* * * * * * * * * * 记账凭证核算程序图 原始凭证汇总表 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2 记账凭证 现金日记账 银行日记账 明细账 总 账 3 4 5 5 会计报表 6 原始凭证 1 * * 汇总记账凭证核算程序图 * * 账户汇总表核算程序图 原始凭证汇总表 日记账 收款 凭证 付款 凭证 转账 凭证 2 记账凭证 现金日记账 银行日记账 明细账 总 账 3 4 6 6 会计报表 7 原始凭证 1 账户汇总表 5 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。 会计分录的种类 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：原材料 60000 贷：银行存款 58000 现金 2000 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总账与明细分类账的平行登记 总账与明细分类账的试算平衡 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总账与明细分类账的平行登记 总账与明细分类账的试算平衡 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。 原材料 原材料—A材料 原材料—B材料 总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。 原材料 120000 原材料—A材料 原材料—B材料 100000 20000 总括指标 详细指标 详细指标 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 原材料—A材料 原材料 原材料—B材料 120000 100000 20000 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 在总账和明细账中平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 原材料—A材料 原材料 原材料—B材料 120000 100000 20000 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 在总账和明细账中平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的方向应相同 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 会 计 凭 证 会计凭证的概念 会计凭证的作用 会计凭证的种类 会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 会计凭证的作用 客观及时地反映经济业务的发生及完成情况 监督各项经济业务的合法性 登记账簿的依据 经济业务 原始凭证 填制取得 审核填制 记账凭证 账簿 便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。 会计凭证的种类 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 原始凭证的种类 原始凭证 原始凭证的内容 原始凭证的审核 原始凭证的填制 原始凭证的概念及作用 经 济 业 务 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始