公司治理与内部控制评价概述.pptVIP

4.3 内部控制缺陷的认定 3．财务报告缺陷和非财务报告缺陷 按照影响内部控制目标的具体表现形式，可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。导致财务报告出现重要错报的内部控制缺陷，是财务报告缺陷；尽管内部控制存在缺陷，但这种缺陷不会导致财务报告出现重要错报，这种内部控制缺陷则是非财务报告缺陷。 4.3 内部控制缺陷的认定 二、内部控制缺陷的认定标准 企业应当根据《企业内部控制评价指引》，结合自身情况和关注的重点，自行确定内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。根据具体认定标准认定企业存在的内部控制缺陷，由董事会最终审定。 （1）三种类型缺陷的定性分类标准 缺陷分类 影响内部控制的可能性 且∕或 影响的严重程度 重大缺陷 可能或很可能 且 严重影响 重要缺陷 可能或很可能 且 介于重大缺陷与一般缺陷之间 一般缺陷 极小可能 或 一般 4.3 内部控制缺陷的认定 （2）定量分析。 例如，错报的量化即错报的概率可以借鉴我国《企业会计准则第13号—或有事项》应用指南的规定：“基本确定”为大于95％但小于100％；“很可能”为大于50％但小于等于95％；“可能”为大于5％但小于或等于50％；“极小可能”为大于0但小于等于5％。 【提示】内部控制缺陷的认定与应对 缺陷识别和严重性评估在很大程度上属于技术层面的问题，但缺陷认定则属于管理层面的问题（见下页表格）。 * 公司治理与内部控制 第四章 内部控制评价 第一节 内部控制评价概述 第二节 内部控制评价的对象与内容 第三节 内部控制缺陷的认定 第四节 内部控制评价的方法 第五节 内部控制评价报告 为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，财政部等五部委专门制定了《企业内部控制评价指引》。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。 4.1 内部控制评价概述 一、内部控制评价的作用 第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。 4.1 内部控制评价概述 二、内部控制评价的对象 内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中： ★内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 4.1 内部控制评价概述 ★评价内部控制运行的有效性，应当着重考虑以下几个方面：（1）相关控制在评价期内是如何运行的；（2）相关控制是否得到了持续一致的运行；（3）实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 4.1 内部控制评价概述 三、 内部控制评价的原则 （1）全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （2）重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。 4.1 内部控制评价概述 （3）客观性原则。客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。 须要特别注意的是，财政部、银监会等五部门制定的《企业内部控制评价指引》提出的内部控制评价原则是企业实施内部控制评价工作时至少遵循的三项最基本的原则。 同时，企业应根据评价工作目标与企业自身的特点补充参考以下原则： 4.1 内部控制评价概述 （1）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标产生的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重点业务领域或流程环节的相关内部控制。 （2）独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。 （3）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学、有效的评价。 4.2 内部控制评价的对象与内容 《企业内部控制评价指引》第五条规定：“企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价”。具体来说，内部控制评价的内容包括： 4.2 内部控制评价的对象与内容 （1）内部环境评价。应当包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等方