IPO财务职业审核管理知识分析案例.ppt

第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持续经营时间；按原帐面净资产值折股。 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截止日后六个月内有效；财务报表应当以三、六、九、十二月末为截止日。 我们即将讨论的话题 IPO审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211法则 IPO审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步：明确对象 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注 首先，我们要知道注册会计师出具的主要文件有哪些？也就是首先必须合理保证这些不能出问题。 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制审计报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 其次，我们要注意招股说明书以及上市公告中披露的财务会计信息，这些内容，审计人员在IPO审计中要引起注意，因为凡是涉及财务会计方面的问题，证监会和广大阅读者就会认为，这些重大方面应该都是经过审计的，是真实的。 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、股利分配政策等）。重点在红字部分 招股说明书中披露的财务会计信息 审计意见 会计报表（披露合并财务报表和母公司财务报表） 报表编制基础与合并报表范围及变动情况 主要会计政策与会计估计（尤其是非常重要的会计政策与估计） 非经常性损益 主要资产情况 主要债项 股东权益变动情况 现金流量情况 税项 主要财务指标 评估情况 验资情况 财务状况分析 盈利能力分析 资本支出分析 或有事项、重大期后事项分析 财务状况与盈利能力未来趋势分析 股利分配政策与实际分配情况 关联交易情况 盈利预测情况（如有） 境内外审计差异分析（如需） 山东信得科技股份有限公司招股说明书.pdf（2010） 其中，第十一节 “管理层讨论与分析”涉及财务会计的相关要求： 分析的主要依据：最近三年又一期的合并财务报表 分析的主要内容：财务状况、盈利能力及现金流量情况 分析的主要角度：报告期内情况、未来趋势 分析的主要方法：包括财务因素和非财务因素；不应简单引述财务报表内容，应进行逐年比较、与同行业对比分析等便于理解的形式。 上市公告中披露的财务信息 验资报告 前十大股东持股情况 关联关系及交易 财务会计资料 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明： 最近三年及一期所得税纳税申报表 税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况的说明及CPA的意见 主管税收征管机构出具的最近三年及一期纳税情况的证明 其中税项主要披露内容 我们即将讨论的话题 IPO审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211法则 IPO审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步：明确对象 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注 六、IPO审计中财务审核的第三步：真实性 风险基础审计法 最得心应手的分析性复核的方法 IPO审计中财务审核的真实性当然是建立在财务报表及其披露的财务信息没有造价，没有舞弊的基础上，因此查找舞弊的方法非常重要，为此，重点我们将讨论以下两个问题： 1.风险基础审计方法的特点 注重宏观经营持续能力与经营计划的分析，从宏观把握审计面临的风险分析。 注重审计分析程序的运用，识别可能存在的重大错报风险。 评价内部控制有效情况，减少接近预期值的测试，注意例外项目的详细审计。 扩大审计证据的内涵，不应仅限于控制测试与实质性测试的证据，更应注意了解企业及其环境获取的证据。 核心就是最大可能发现高风险的审计领域，并将主要精力与资源投入到高风险审计领域，前者就是风险评估程序，后者就是风险应对。 2. 分析性复核方法 分析性复核是一种非常重要的方法，甚至可以说整个审计的过程中，分析贯穿于始终； 考虑会计信息各构成要素之间的关系、会计信息与相关非会计信息之间的关系； 主要运用简易比较、比率分析、结构百分比分析、趋势分析、复杂分析等方法发现疑点。 我国审计准则第1313号分析程序进行了详尽叙述。 下面我们可以给大家介绍一些常用的审核关键分析指标： 常用的关键分析指标 市场份额 关联交易 投资收益 收入增长率 净利增长率 毛利率 净利率 期间费用率 应收账款周转率 存货周转率 固定资产周转率 资产周转率 资产收益率 净资产收益率 每股经营现金流量 货币资金 预付账款 应收票据 应缴税费 金融资产 这些量化与非量化的指标应注意分析其在不同期间的变动情况，同时注意其余同行业的标准指标和最好指标相比，有何异常。再进一步进行合理性分析，考虑其中的主要影响因素，彼此之间的关系，考虑发生了什