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发料凭证汇总表
2007年6月30日
应借
账户
应贷
账户
生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
在建工程
合计
基本生产
辅助生产
原材料
原材料及主要材料
80000
10000
10000
100000
辅助材料
5000
1000
5000
3000
14000
外购半成品
30000
30000
包装材料
4000
4000
修理用备件
2000
2000
燃料
5000
2000
3000
2000
12000
计划成本合计
120000
13000
10000
5000
4000
10000
162000
材料成本差异（-1%）
-1200
-130
-100
-50
-40
-100
-1620
合计
118800
12870
9900
4950
3960
9900
160380
( 1 )结转发出材料计划成本,编制如下会计分录:
借:生产成本———基本生产成本12 000
生产成本———辅助生产成本13 000
制造费用10 000
管理费用5 000
营业费用4 000
在建工程10 000
贷:原材料162 000
( 2 )结转发出材料应负担的材料成本差异,编制如下会计分录:
·46·
借:生产成本———基本生产成本1 200
生产成本———辅助生产成本130
制造费用100
管理费用50
营业费用40
在建工程100
贷:材料成本差异———原材料1 620
( 3 )结转在建工程领用材料的进项税额,编制如下会计分录:
借:在建工程1 683
贷:应交税费———应交增值税(进项税额转出) 1 683
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