劳动出版社精品课件 《会计基础》 A4522973第三章基本会计业务处理（O）.pptVIP

第三章 基本会计业务处理 第一节 筹集资金过程的业务处理 第二节 采购物资过程的业务处理 第三节 生产产品过程的业务处理 第四节 销售产品过程的业务处理 第五节 利润核算过程的业务处理 1.账户的设置 实收资本的 核算（所有者权益类） 2、资本公积的核算（所有者权益类科目） 企业收到投资者投入的资金 借：银行存款 固定资产 贷：实收资本 （在注册资本中所占的份额） 资本公积(资本溢价)。 股份有限公司溢价发行股票 借：库存现金 银行存款 贷：股本 资本公积(股本溢价) （按溢价部分） 3、固定资产的核算（资产类科目） 3、固定资产的核算（资产类科目） 4、短期借款（长期借款）（负债类） 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。 2. 账务处理举例 【例1】企业接受投资者的货币资金投资200万元 。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例2】企业接受投资者的设备投资，设备原价15万元，估计已提折旧2万元，双方确认的价值为10万元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 【例3】企业接受投资者的土地使用权投资，双方确认的价值为3 600 000 。 ★ 土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例4】企业接受投资者的货币资金投资500万元 100万元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价 1 000 000 【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积20 万元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 【例6】企业于2008年4月15日借入短期借款100 万元，期限6个月，年利率为6%，利息按季支付。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 ※ 本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500 【例8】确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 ※ 5、6月各月利息计算： 每个月利息1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 两个月计预提10 000元。至此计预提12 500元。 【例9】支付4、5、6月利息（2个半月）。 借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500 确认7、8 9月各月短期借款利息(预提方式)。 每个月利息1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 【例10】支付7、8、9月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 【例11】支付10月半个月利息和本金 借：短期借款 1 000 000（本金） 财务费用 2 500（半个月利息） 贷：银行存款 1 002 500（本息总和） （二）长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。 2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。 （2）利息的确认与计量 ※ 确认方法：按月确认，区别情况处理，借方处理方法为： 用于日常生产用的，利息入“财务费用借方” 用于固定资产的建设，建设期利息：计入工程成本(资本化)，利息入“在建工程”； 工程完工投入使用后利息：计入各期利息入“财务费用”(费用化)。 （2）核算举例： 【例12】企业2016年1月借入长期借款500万元,三年期,利率8%,工程2009年12月完成。 借：银行存款 5 00