20XX年公共收入概论.pptVIP

税收对储蓄的影响 1、税收对储蓄的收入效应 2、税收对储蓄的替代效应 3、税收对储蓄影响的综合分析 收入效应和替代效应的一般含义 收入效应是指因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。 替代效应是指随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。 六、税收对经济结构的影响 1、不同产业间的结构调整 2、不同地区间的结构调整 第四单元内容提要 一、公共收入概论 二、税收及其原则 三、税收效应分析 四、公债及其效应 五、公共收费及其他 1、社会应债能力 2、政府偿债能力 3、公债的使用效应 4、其他因素 社会总供给的结构和外贸出口创汇能力也是控制公债规模时应该予以考虑的。 公债的发行量要受到很多因素制约 公共经济学概论 国家行政学院 许正中 教授 第四单元内容提要 一、公共收入概论 二、税收及其原则 三、税收效应分析 四、公债及其效应 五、公共收费及其他 公共收入的形式是指取得公共收入的具体形式，即采取什么方式方法取得公共收入。 主要有： 税收收入、债务收入、国有资产收益、公共收费收入其它收入等形式。 第四单元内容提要 一、公共收入概论 二、税收及其原则 三、税收效应分析 四、公债及其效应 五、公共收费及其他 一、税收及其分类 二、税收制度 三、税收原则 税收及其原则 税收的术语 （1）课税权主体 :被赋予征集税收的行政权力的各级政府及其征税机构。 （2）课税主体：按照税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （3）课税客体：税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 （4）税率：税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例。 （5）课税环节：税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当交纳税款的环节。 （6）减税和免税：依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收措施或特殊调节手段。 （7）附加和加成：与减免税相对应的在一些税种中实行加成、附加征税的制度规定，是加重纳税人负担的一种措施。 课税环节 税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当交纳税款的环节，它表明了纳税行为在什么阶段发生，以及是单一环节征税还是多环节征税。单一环节的税收是指仅在某一环节进行课征的税，例如我国现行的消费税，仅在产制环节征一道税；多环节的税收指的是在商品流转或收入形成和分配过程中对两个或两个以上的环节进行课征的税收，例如我国现行的增值税。课税环节的选择依据主要是：保证税款及时入库，正确发挥税收调节作用，以及尽可能减少征纳成本。因此，进行税制设计时应慎重选择纳税环节，一经确定，不得随意变动。 税收分类 （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税 （4）依据税收的侧重点或着眼点的不同，税收可以分为对人税和对物税 （5）依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方税 （6）依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税 （7）依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税 （8）依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税 （9）依据课税目的的不同，可以把税收分为财政税与调控税。 一、税收及其分类 二、税收制度 三、税收原则 税收及其原则 税制结构 税制结构是指一国各税种的总体安排。 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。 税制结构的决定因素 1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应 　　近期目标：随着我国第二步经济发展战略目标的实现，巩固商品课税，逐步加大所得课税的比重，平衡主体税种结构，进一步完善商品课税与所得课税双主体、商品课税较强的税制结构。 　　远期目标：随着我国第三步经济发展战略目标的完成，实现商品课税与所得课税双主体、所得课税较强，辅助税种较为完善，主辅税种的配合比较协调的税制结构。 　　 我国税制改革的目标 一、税收及其分类 二、税收制度 三、税收原则 税收及其原则 课税原则规定的是：政府 应当对什么征税（课税对象） 应当征收多少（课税规模） 应当怎样征税（课税方式和方法） 是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 课税原则是财税学界长期以来一直关 注的重要问题。