20XX年公共收入的理论与实践.pptVIP

第七章 公共收入的理论与实践;本章主要内容;一、公共收入概述;公共收入的统计口径;公共收入征收依据以及度量指标;二、财政收入的结构与形式;公共收入体系;按是否有偿分为 有偿收入（主要是债务收入） 无偿收入(主要是税收收入) 按管理要求分为 列入政府一般预算中的预算内收入 置于一般预算以外单独管理的预算外收入 按所有制 按部门结构 按地区结构;三、税收原理;四、中国现行税收制度;（一）税收概念与特点;（二）税收要素;纳税人及相近概念;纳税对象及相近概念;税率;累进税率;超额累进税率与全额累进税率计算比较;税种;起征点和免征额;税收分类;按税收是否转嫁分为： 直接税：不存在税负转嫁 间接税：存在税负转嫁 按征税方法分为：从量税和从价税 按收入关系分为：中央税、地方税和共享税 按征税依据分为：对人税与对物税 按是否包含在价格之内分为：价内税与价外税 含税价＝不含税价（1＋税率） 不含税价＝含税价/（1＋税率） 按收入关系分为：中央税、地方税和共享税;税负转嫁与归宿;钢材生产商;税收转嫁的影响因素： 定价方式：计划定价还是市场定价 税种形式：直接税还是间接税 征税范围：宽转嫁易，窄则转嫁难 商品供求弹性：凡影响供求弹性的因素都会影响到税负转嫁 税收归宿的均衡分析：分析最终谁实际承担税收或者承担税收的比例， 对供方或需方征税不影响税负结果 供给弹性与需求弹性的对比情况是关键， 当供给弹性＞需求弹性，税负较多地由消费者承担 当供给弹性＜需求弹性，税负较多地由生产者承担;对供给方征税与需求方征税的比较;税收归宿与供求弹性的关系(局部均衡);完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿;P;瓦格纳的税收原则;现代税收原则;效率原则;税收的经济效应表现为： 收入效应：商品相对价格不变的情况下，由于征税而使纳税人收入减少产生的效应(正常负担) 替代效应：收入不变的情况下，由于商品相对价格的改变而使生产和消费行为改变产生的效应（超额负担） 结论：为减少超额负担，可以： ①对所有商品等额征税； ②对需求价格小的商品征税；③征收人头税;衣服;衣服;超额负担图示;税制设计;我国现行税收体系;个人所得税基本介绍;现行个人所得税的基本内容 (3)：税目及税率;;;;现行个人所得税的基本内容 (3)：税目及税率;个人所得税的计算举例;商品税系基本介绍;营业税的相关规定;消费税一般规定;消费税的税目和税率;税目;增值税的相关规定;二、税率 基本税率：17%， 优惠税率（低税率）：13%，适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机农膜以及国务院规定的其他货物 零税率： 小规模纳税人的征收率：4%或6%;三、应纳税额的计算 一般纳税人（帐务比较健全且销售额在一定规模以上的企业） 采用发票抵扣法计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*税率-当期进项税额 当期进项税额=当期各项购进项目不含税价*税率 小规模纳税人：采用简易计算法 应纳税额=当期销售额*征收率 进口货物：不允许抵扣 应纳税额=组成计税价格*征收率;四、增值税的类型：根据固定资产允许抵扣的方法划分 生产型增值税：购进的固定资产不允许抵扣 收入型增值税：购进的固定资产允许在其使用期内分期抵扣 消费型增值税：购进的固定资产允许在购进当期一次性抵扣 ;某一般纳税人，2010年1—12月发生如下业务： 每月实现产品销售收入500万； 1—6月，每月购进原材料300万； 7-12月，每月购进原材料200万； 当年2月份购进一台大型设备，价值120万，预计使用期为10年； 试计算该企业2010年各月应当缴纳的增值税税额，分别用生产型、收入型、消费型增值税计算，看结果有何区别？ 如该企业属于小规模纳税人，其增值税应如何计算？;财产税系基本介绍;公债收入（有偿收入）;公债种类 ;公债规模衡量指标;公共收费 ;的基本撒即可都不恐怖方式;OK的十分肯定会说不够开放的时间快发红包国剧盛典冠军飞将;房间号房管局的设备房间都是不放假肯德基封号开始交电话费的看法;的发送给对方是个梵蒂冈贵航股份很反感发给很反感很反感好;第三个梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈所发生的发送到各回各家华工科