20XX年内部控制审计及其实务操作.ppt

内部控制审计及其实务操作;内部控制发展缘由;古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错以达到控制财产收支目的；此外，还强化了财产的支出检查和复核制度以及限制授权与批准。 在古代中国的西周时期也有了内部控制的思想，《周礼》中的有关记载，宋代理学家朱熹在《周礼理财之所出》中指出：“虑夫掌财，用财之吏，渗漏乾（音干）设，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”既是说：考虑到掌管和使用财赋的官吏可能进行贪污盗窃，弄虚作假，因而规定每笔财赋的出入要经过几个人的耳目，以达到相互牵制的目的。为此著名的史学家迈克尔.查特菲尔德教授评论道：“在内部控制，……方面，周代在古代是无与伦比的。”（迈克尔.查特菲尔德《会计思想史》P86）;当前我国内部控制审计的现状;《内部会计控制规范》试行后，我国财会和审计实践者积极进行了探索，逐步对企业治理、管理控制、管理信息系统、企业文化等进行了研究和实践，逐步认识到了“信息论、系统论、控制论”（简称三论）对企业管理和内部控制以及企业的发展关系重大。 三论提示我们：实施企业内部控制必须建立健全相关机构，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，必须完善内部审计的机构与科