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企业所得税法辅导 公开邮箱： HYPERLINK mailto:Xuming6801@126.com Xuming6801@126.com矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 密码：246800 山东省税务干部学校 许明 第一讲 所得税的基本内涵 一、概念 直接税——税法不能转嫁——按所得缴纳——有所得，缴纳所得税，没有所得不缴纳所得税，所得多多缴纳所得税，所得少少缴纳所得税。——30%聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 间接税——税负可以转嫁——增值税、消费税——是否公平？——70% 80万元成本——销售价格100万元——缴纳增值税 销售价格60万元——是否缴纳增值税？——必须缴纳增值税 城建税：7%（城市）、5%（县城）、1%（乡镇） 教育费附加：3% 城建税=（缴纳的增值税+营业税+消费税）*适用税率 教育费附加=（缴纳的增值税+营业税+消费税）*3% 二．所得税的特征 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减 直接税——纳税人=负税人 间接税——纳税人不一定=负税人 个人所得税——超额累进税率 企业所得税——比例税率——25% 第二讲 企业所得税的基本原理 一、指导思想 100 17——增值税 城建税教育费附加-3 =80 -成本70 =10 -管理费用-财务费用-销售费用=2